Сотрудник попросил справку 2-НДФЛ, а я что-то запуталась. В июне человек был в отпуске, в мае начислены отпускные. Так вот эти отпускные писать в доход мая или июня?
Сотрудник попросил справку 2-НДФЛ, а я что-то запуталась. В июне человек был в отпуске, в мае начислены отпускные. Так вот эти отпускные писать в доход мая или июня?
Скорее в мае, потому что
в мае начислены отпускные.
Нет, разбить доход по месяцам!
Отпускные в июнь.
Почему?разбить доход по месяцам!
Если отпускные начислены в мае, и выплачены, вероятно, тогда же, то это для человека доход мая получается.
Это только для б/л по дате начисления. А отпуск разбивается.
Если у вас, к примеру, отпуск май - июнь или декабрь 2006-январь 2007 (что равнозначно), то придется разбить. Если будете делать в автомате, например в ЗиКе, то разбивка производится автоматически!
Anutkina, но почему?
Для признания расходов организации, да, принято разбивать, хотя и это не факт. Но налогом на доходы физ.лиц сразу вся сумма отпускных облагается. То, что в 1с что-то автоматически - не аргумент.
отпускные не относятся к оплате труда, значит согласно п.1 той же статьи дата получения дохода - день выплаты. Следовательно отпускные надо в май.Сообщение от НК, Статья 223
Последний раз редактировалось AntonDr; 05.09.2006 в 19:04.
"Российский налоговый курьер", 2005, N 16
ИСЧИСЛЕНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТПУСКНЫХ
***
Налогообложение отпускных
Отпуск, приходящийся на один месяц
Сотрудник с 1 августа 2005 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Полагающиеся ему отпускные начислены и выплачены за три дня до начала отпуска (28 июля), как того требует ст. 136 ТК РФ. В расходах какого месяца организация должна признать отпускные для целей налогообложения прибыли? Когда начисляются ЕСН и взносы на пенсионное и социальное страхование? В каком порядке предоставляются стандартные налоговые вычеты? Попробуем разобраться.
Налог на доходы физических лиц. Днем фактического получения дохода в виде отпускных признается день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Отпускные, начисленные, например, в июле за отпуск, приходящийся на август, считаются доходом августа. Тем не менее удержать налог с суммы отпускных нужно в момент их выплаты работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ), а уплатить в бюджет - не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример 2. Сотрудник ООО "Альфа" И.И. Иванов уходит с 1 августа 2005 г. в отпуск на 28 календарных дней. Отпускные в размере 5300 руб. ему выплатили 28 июля. Дни выплаты зарплаты в организации - 5-е и 20-е числа каждого месяца. И.И. Иванову было выплачено:
- 5 июля - 2850 руб. - зарплата, начисленная 30 июня за период с 16 по 30 июня;
- 20 июля - 2850 руб. - зарплата, начисленная 15 июля за период с 1 по 15 июля.
В день выдачи зарплаты за вторую половину июля (5 августа) И.И. Иванов находился в отпуске. Эту часть зарплаты он получит после выхода из отпуска. Тем не менее 30 июля зарплата в размере 2850 руб. ему была начислена.
НДФЛ. И.И. Иванову полагаются стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 600 руб. Как уже было сказано, доход И.И. Иванова за период с 1 января по 30 июня 2005 г. составил 34 200 руб. (5700 руб. х 6 мес.). Это означает, что стандартный вычет в размере 400 руб. ему не предоставляется с апреля (5700 руб. х 4 мес. = 22 800 руб.).
В июле 2005 г. И.И. Иванову начислен доход:
5700 руб. + 5300 руб. = 11 000 руб.
Таким образом, налоговая база за период с января по июль 2005 г. составляет 45 200 руб. (34 200 руб. + 11 000 руб.). Но в связи с тем, что отпускные (5300 руб.), начисленные за август, относятся к доходам работника за август, стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. в июле еще предоставляется. Налоговая база за период с января по июль 2005 г. без учета отпускных составляет 39 900 руб. (5700 руб. х 7 мес.).
Таким образом, в июле 2005 г. с доходов И.И. Иванова должен быть начислен НДФЛ:
(5700 руб. - 600 руб. + 5300 руб.) х 13% = 1352 руб.
Отпуск, приходящийся на несколько месяцев
Если отпуск работника приходится на несколько месяцев, например на два, включение отпускных в состав расходов для целей налогообложения прибыли зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется. Как уже отмечалось, при методе начисления суммы оплаты отпуска включаются в расходы того месяца, за который они начислены. Поэтому начисленные, например, в июле отпускные за отпуск, приходящийся на июль и август, нужно распределить пропорционально количеству дней в тех месяцах, на которые выпадает отпуск. При кассовом методе отпускные не распределяются и включаются в расходы после фактической выплаты сотруднику.
Налог на доходы физических лиц нужно исчислить в том месяце, в котором отпускные начислены, а удержать и перечислить в бюджет - в том месяце, в котором отпускные фактически выплачены работнику. При этом нужно правильно определить налоговую базу с учетом полагающихся работнику стандартных налоговых вычетов. Если отпуск приходится, например, на два месяца, к доходам первого месяца относится выплаченная за этот месяц зарплата и часть отпускных. К сумме этих доходов организация должна применить стандартный налоговый вычет (при условии, что работник имеет на него право). К доходам второго месяца относится приходящаяся на него часть отпускных. К сумме этого дохода также применяются стандартные налоговые вычеты. После того как в августе работнику начислят доход в виде отпускных и зарплаты, организация должна будет произвести перерасчет налоговой базы и суммы исчисленного налога.
Пример 3. Сотрудник ООО "Альфа" П.П. Петров уходит с 25 июля 2005 г. в отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, 7 дней отпуска приходятся на июль и 21 день - на август. Отпускные в размере 4450 руб. ему выплатили 22 июля.
В течение июля П.П. Петрову выплатили:
- 5-го числа - 2450 руб. - зарплату, начисленную 30 июня за период с 16 по 30 июня;
- 20-го числа - 2450 руб. - зарплату, начисленную 15 июля за период с 1 по 15 июля.
Зарплата за период с 16 по 24 июля - 1420 руб. - была начислена И.И. Иванову 31 июля. Ее он получит после выхода из отпуска.
Отпускные, начисленные за отпуск, приходящийся на два месяца, - июль и август, организация в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, признает пропорционально количеству дней отпуска, которые выпадают на каждый из месяцев. В июле сумма отпускных, признаваемых в составе расходов, составит:
4450 руб. : 28 дн. х 7 дн. = 1112,50 руб.
Кроме того, в июле в расходы на оплату труда должна быть включена зарплата за этот месяц - 3870 руб. (2450 руб. + 1420 руб.).
В августе отпускные будут учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в сумме:
4450 руб. : 28 дн. х 21 дн. = 3337,50 руб.
НДФЛ. П.П. Петров имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 600 и 400 руб. Его налоговая база с начала года до июня составила 29 400 руб. (4900 руб. х 6 мес.). Поэтому в июле стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. уже не предоставляется.
В июле 2005 г. организация должна исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с суммы зарплаты и выплаченных отпускных. В июле 2005 г. совокупный доход П.П. Петрова составил:
29 400 руб. + 3870 руб. + 1112,50 руб. = 34 382,50 руб.
В августе с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, совокупный доход П.П. Петрова составит:
34 382,50 руб. + 3337,50 руб. = 37 720 руб.
Это означает, что к доходам июля и августа можно применить стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. Таким образом, с доходов июля ООО "Альфа" должно удержать из доходов П.П. Петрова НДФЛ в сумме:
(3870 руб. + 1112,50 руб. - 600 руб.) х 13% = 570 руб.
Из доходов, приходящихся на август, налог удерживается в сумме:
(3337,50 руб. - 600 руб.) х 13% = 356 руб.
Допустим, за отработанную часть августа П.П. Петрову начислена зарплата в размере 1500 руб. Это означает, что в августе П.П. Петрову еще предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб., так как его налоговая база с начала года не превысила 40 000 руб.:
37 720 руб. + 1500 руб. = 39 220 руб.
Сумма НДФЛ, которую организация должна удержать в августе, равна:
(3337,50 руб. + 1500 руб. - 600 руб.) х 13% = 551 руб.
Но с учетом удержанной в июле суммы налога в августе удержанию подлежит меньшая сумма:
551 руб. - 356 руб. = 195 руб.
Н.В.Иволгина
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
Глупость. Какое отношение к расходам предприятия в августе имеет тот факт, что сотрудник эту сумму денег потратит на развлечения в августе?Как уже отмечалось, при методе начисления суммы оплаты отпуска включаются в расходы того месяца, за который они начислены. Поэтому начисленные, например, в июле отпускные за отпуск, приходящийся на июль и август, нужно распределить пропорционально количеству дней в тех месяцах, на которые выпадает отпуск.
Речь идет не о признании расходов (отпускных) в составе расходов организации, а о доходе сотрудника! Отпускные августа начислены в мае, выплачены в мае, НДФЛ начислили и удержали в мае. ОДНАКО! В справке 2-НДФЛ и налог. карточке 1-НДФЛ в мае показывается заработок за май, а в августе - отпускные за август.
Вы спрашиваете как делать правильно или пытаетесь убедить себя?
Мое дело подсказать, а ваше уже решать.
Достаточно, думаю, будет почитать ч-л по этой теме.
Как-то не соотносится с Вами же приведенным:Как уже отмечалось, при методе начисления суммы оплаты отпуска включаются в расходы того месяца,
Выделено мной.
Уважаемый, BorisG, вы придираетесь к тексту статьи или к моему мнению?
В статье пишется об отпускных в целом. Я предлагаю почитать внимательно то, что относится только к НДФЛ.
"Как уже отмечалось, при методе начисления суммы оплаты отпуска включаются в расходы того месяца" Этот отрезок текста относится как раз к расходам организации для целей налогообложения налогом на прибыль.
Повторюсь, мы говорим о НДФЛ.
Цитирую для читающих невнимательно!
"Если отпуск приходится, например, на два месяца, к доходам первого месяца относится выплаченная за этот месяц зарплата и часть отпускных. К сумме этих доходов организация должна применить стандартный налоговый вычет (при условии, что работник имеет на него право). К доходам второго месяца относится приходящаяся на него часть отпускных. К сумме этого дохода также применяются стандартные налоговые вычеты."
Не очень понятен переход от даты фактического получения дохода к дате признания дохода. Про первую дату в НК написано, а вот про вторую (в целях исчисления НДФЛ) не встречал.
Вообщето отпускные-оплата труда читайте НК!
Уважаемая, неплохо бы процитированное соотнести со ст. 223 НК и попытаться найти соответствие. НК говорит совсем о другом
Еще советую почитать порядок заполнения карточки 1-НДФЛ. Там тоже написано, что сумму отпускных слуедет указывать в том месяце, за который они начислены.
Спасибо, Irinka, что хоть кто-то поддержал, а то устала доказывать очевидное!
А еще бы лучше вспомнить, является ли порядок заполнения карточки 1-НДФЛ нормативным актом.
И каков вообще статус этой самой карточки... Минют в ее регистрации отказал.
Отлично, Вам не стоит заполнять 1-НДФЛ, на сотрудников по году!!!!
Думаю, потом вам обьяснят что к чему и ее статус.
Но лучше не пробовать, а зарегистрируют ее, как всегда, где-нибудь в феврале-марте.
Отпускные - это средний заработок, который сохраняется за работником на время его нахождения в отпуске (ст. 114 ТК). То, что фактически эти деньги выплачиваются работнику авансом, еще не означает, что их надо относить к доходам месяца в котором их начислили и выплатили. Ту ситуация аналогичная НДС с авансов - доход еще не признали, а налог уже надо заплатить.
Igen, в пункте 2 ст. 223 упоминается доход за выполненные трудовые обязанности, а во время отпуска никакие обязанности не выполняются.
Не нашел, может поцитируете или статью укажите?Вообщето отпускные-оплата труда читайте НК!
AntonDr, посмотрите ст. 255 п.7 НК
Это статья из 25 главы, к НДФЛ не относится.посмотрите ст. 255 п.7 НК
Irinka, а... позвольте, какое отношение к НДФЛ имеет ст. 255 НК
Относится к расходам работодателя, а не к доходам работника.
Уважаемые! А с этим тоже спорить будете?
Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------
Вопрос: В организации вместе с заработной платой за сентябрь работник - налоговый резидент РФ 10 октября получает денежные средства в счет предоставленного отпуска с 15 октября по 5 ноября. Срок получения заработной платы за октябрь наступит 10 ноября. При этом НДФЛ удерживается и перечисляется организацией 10 октября с суммы дохода за сентябрь без учета отпускных сумм и только через месяц будет удержан и перечислен 10 ноября с дохода в виде суммы выданных работнику ранее 10 октября отпускных и с суммы оплаты труда за период с 1 октября по 14 октября. Правомерны ли требования некоторых налоговых консультантов к организации как к налоговому агенту по НДФЛ в части обязанности по перечислению налога на доходы с выплат работникам, уходящим в отпуск, в день получения организацией денежных средств на выплату отпускных для своих работников?
Ответ: В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ суммы оплаты отпуска, выплачиваемые организацией работнику, учитываются при определении налоговой базы, с которой налог исчисляется с применением налоговой ставки в размере 13%.
Согласно ст.210 Кодекса при расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%, предоставляются полагающиеся налогоплательщику налоговые вычеты, которые уменьшают полученный им доход.
В соответствии с п.3 ст.226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога.
Согласно п.4 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с п.6 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.
В соответствии с вышеизложенным при расчете отпускных сумм бухгалтерия организации обязана произвести расчет налоговой базы за каждый месяц отпуска (с учетом предоставления полагающихся вычетов за каждый месяц) и исчислить сумму налога.
Удержание исчисленной суммы налога с доходов работников организации производится в день их выплаты, а перечисление налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату таких доходов.
Поскольку в приведенном случае отпуск работника попадает на два месяца 2004 г. (октябрь и ноябрь), то налоговая база бухгалтерией организации должна определяться при расчете суммы отпускных за два месяца текущего налогового периода - 2004 г. За каждый месяц учитываются доходы: заработная плата с 1 октября по 14 октября, сумма отпускных с 15 октября по 31 октября включаются в доход октября; сумма отпускных с 1 ноября по 5 ноября включается в доход ноября. Налог исчисляется с налоговой базы каждого месяца, которая определяется за вычетом полагающихся работнику за каждый месяц налоговых вычетов. Отпускные суммы выплачиваются работнику уже за минусом исчисленных сумм налога за октябрь и ноябрь 2004 г.
Таким образом, требования налоговых консультантов к организации в части обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц с выплат работникам, уходящим в отпуск, в день получения организацией денежных средств на выплату отпускных для своих работников - правомерны.
П.П.Грузин
Советник налоговой службы РФ
III ранга
04.11.2004
И вы считаете это правильным - у работодателя отпускные - это расходы на оплату труда, а у работника - доходы не понятно за что?Относится к расходам работодателя, а не к доходам работника.
Еще раз повторюсь - отпускные - это оплата труда по среднему заработку. Фактически эти деньги работник зарабатывает в течении 11 месяцев.
Я бы сказал, что он зарабатывает право на отпуск или право на компенсацию за неиспользованный отпуск в определенных случаях.
Последний раз редактировалось AntonDr; 06.09.2006 в 14:44.
Грузин ничем от других налоговиков не отличается
Anutkina, вопрос на засыпку. А... почему бы тогда, следуя Вашей (или не Вашей) логике, и при выплате зарплаты за первую половину месяца не удерживать НДФЛ
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием