Тема: Предприятие дает ссуду работнику

http://forum.klerk.ru/showthread.php...E4%ED%E8%EA%2A

Выдана ссуда для чего? (от этого зависит %)

Тогда возникает НДФЛ?

смотря какой % ст.212 п.2

Выдали деньги на покупку квартиры, под 5% годовых.

Значит так: ставка рефинансирования: 11,5. 3/4 это 8,63 %, у вас 5%, значит превышение - 3,63 %. С этой суммы и НДФЛ, только вот еще что: квартира.. это 13%, а не 35%..

нет. это сумма в год.

да. 35%

Беспроцентный займ на приобретение квартиры.

Налогообложение

По выданным беспроцентным ссудам и в случае, если процент по ссуде ниже установленной Центробанком ставки рефинансирования, у работника, получившего ссуду, возникает налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц в виде экономии на процентах. И учреждение, предоставившее ссуду, обязано согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ исчислить, удержать у работника и уплатить сумму налога в бюджет.

Особенности расчета НДФЛ

При расчете налога в данном случае необходимо учесть следующее. Ставка налога в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ с 1 января 2005 г. составляет 13 процентов. Обратите внимание: п. 2 этой статьи установлен специальный порядок применения налоговых ставок. Там указано, что налоговая ставка в размере 13 процентов применяется при получении целевых займов (кредитов) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Подтверждающие документы

Такими подтверждающими документами являются:
- договор о приобретении квартиры;
- акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт оплаты произведенных расходов (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Аналогичное мнение по составу документов, которые свидетельствуют о приобретении жилья, было приведено и в Письме ФНС России от 24 декабря 2004 г. N 04-3-01/928 <**>.
--------------------------------
<**> Письмо опубликовано в рубрике "Нормативная база/архив документов" на с. 104.

Материальная выгода

Экономия на процентах рассчитывается исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения заемных средств, и суммы процентов по договору. Такое положение установлено п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ. С 26 января 2005 г. ставка рефинансирования - 12 процентов годовых. Ставка указана в Телеграмме Центрального банка РФ от 23 декабря 2005 г. N 1643-У.

Пример. В 2006 г. сотруднику образовательного бюджетного учреждения была предоставлена беспроцентная ссуда в сумме 100 000 руб. сроком на 1 год.
Бухгалтер учреждения рассчитал величину экономии на процентах:
12% x 3 : 4 = 9%.
Проценты по кредиту (0%) меньше полученной величины, поэтому у сотрудника возникает материальная выгода. С нее нужно заплатить налог на доходы физического лица.
Материальная выгода у сотрудника образовательного бюджетного учреждения за месяц составит:
100 000 руб. x 9% : 12 мес. = 750 руб.
Следовательно, сумма НДФЛ за месяц будет равна:
750 руб. x 13% = 97,50 руб.

Е.А.Лукинова
Советник РФ II ранга
Подписано в печать
13.02.2006