ОС при переходе с ОСНО на УСН(Д-Р)
В 2012 году было приобретено здание (тогда фирма была на ОСНО). Например, за 3500000. СПИ установили 350 месяцев. Амортизация 10000 в месяц. Здание амортизируется с сентября 2012 года, таким образом остаточная стоимость на 01.01.13 составляет 3500000-40000=3460000
С 2013 фирма на УСН и по правилам ст. 346.16:
Цитата:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
...
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
То есть принять в расходы остаточную стоимость ОС надо будет в течение 2013-2023 годов. Ежегодно - 3460000/10=346000.
Но дело в том, что в 2012 году за ОС заплатили только 300000, в 2013 - еще 20000, то есть по итогам 2012-2013 за ОС стоимостью 3,5 млн.оплачено лишь 320 тыс, то есть 9,14% его стоимости.
Сколько можно включить в расходы в 2013 году - 320 тыс. или на 10 лет надо делить не всю стоимость ОС (3,5 млн), а только оплаченную (300 тыс+20 тыс)?