расходы будущих периодов в НУ

[Джага]

Вопрос: как списывать в целях НУ (налог на прибыль) расходы по лицензии (97 сч)? мое мнение: в бух учете ежемес. в течен срока действия лицензии, а в НУ все расходы списать сразу (тк в НУ отсутствует понятие о расходах будущих периодов). Ну, как этот вариант имеет право на жизнь?)))

[Люлек]

Угу, в НУ сразу и как внереализационные на сумму, относящуюся к следующим периодам

[Панта]

считаю, что аналогично БУ нужно списывать. в течение срока действия лицензии, равными долями.

[Баста]

Ну и в учетной политике это нужно обговорить, если у вас будут другие лицензии придется действовать аналогично

Я бы списывала равномерно.

"Для целей налогообложения прибыли сумма сбора за выдачу лицензии относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 30.11.2005 N 03-03-04/1/399 (ответ на частный запрос налогоплательщика), расходы в виде сбора организация вправе признать в налоговом учете в месяце начисления сбора на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
При этом заметим, что согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
На основании изложенного считаем, что для целей налогообложения прибыли расходы по уплате сбора, так же как и в бухгалтерском учете, организация может признавать равномерно в течение срока действия лицензии в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В таком случае у организации не будет необходимости отражать в бухгалтерском учете налогооблагаемую временную разницу и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, учитываемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н."

[Джага]

Клерки, спасибки!!! Как всегда приятно иметь дело с профессионалами.

[Троица]

Только вчера разбирали подобную ситуацию на курсах повышения квалификации.
Однозначно - в НУ - единовремнно
а в БУ - для сближения НУ с БУ тоже можно списать сразу, если таковое оговорено в учетной политике
Если же нет, то возникают курсовые разницы

[Панта]

Троица,

курсовые разницы

какие? )

[Троица]

Панта, ооооой, блин....временные конечно же по 18 ПБУ
ОписАлсь
Пасиб за поправку

[Экаунтер]

Народ, ВЫ ЧЕ?!!! С 01.01.2006 действует новая редакция статьи 272 НК - расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Если связь между доходами и расходами не может быть четко определена, расходы распределяются самостоятельно. Так что нельзя списывать сразу на затраты. Делайте как в бухучете.

[Панта]

Экаунтер, а чо? я так и делаю

[Юдиана]

Вчера разбирался такой вопрос,если это расходы по рассмотрении или получении лицензии,то да ч/з 97, но всегда надо учитывать о какой лицензии идет речь

[Марфик]

Только вчера разбирали подобную ситуацию на курсах повышения квалификации.
Однозначно - в НУ - единовремнно
а в БУ - для сближения НУ с БУ тоже можно списать сразу, если таковое оговорено в учетной политике
Если же нет, то возникают курсовые разницы

А это точно была лицензия на деятельность?

[Демидова Татьяна]

я бы списывала равномерно в БУ и НУ, невзирая на частные ответы Минфина. Он, как всегда почему-то неправ.

[Марфик]

Вчера разбирался такой вопрос,если это расходы по рассмотрении или получении лицензии,то да ч/з 97, но всегда надо учитывать о какой лицензии идет речь

То есть на медицину это или на стройку есть разница?
Я списываю равномерно и В БУ и В НУ. Считаю так вернее методологически

[Аноним]

"Консультант", 2006, N 10

Вопрос: На проверке инспектор придрался к тому, что затраты на получение лицензии я списала сразу. Контролеры утверждают, что это расходы будущих периодов. Помимо пошлины, мы платили другой фирме за услуги по подготовке документов на лицензию, консультации и т.д. Неужели все это расходы будущих периодов?
А.Сумина

Ответ: В бухгалтерском учете лицензии учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" в сумме фактических затрат на их получение.
А вот в налоговом учете по данному вопросу существует две позиции. Дело в том, что гл. 25 Налогового кодекса не регламентирует порядок списания лицензий. Однако в ст. 8 прописано, что плата за получение лицензии является сбором. А сборы, в т.ч. и за рассмотрение лицензии, и консультационные услуги являются прочими расходами (п. 1 ст. 264 НК РФ). Их признают в момент совершения расхода (уплаты сбора, подписания акта оказания услуг). Таким образом, все расходы, связанные с получением лицензии, списываются единовременно (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Позиция налогового ведомства по этому вопросу прямо противоположна. По мнению налоговиков, такие расходы нужно списывать равномерно согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса.
Так что фирме, списавшей расходы для целей налогообложения в момент их возникновения, вполне возможно, придется объясняться с налоговой инспекцией.

Эксперты журнала
"Практическая бухгалтерия"

[Джага]

Клерки, еще раз спасибо. С каждым днем все больше меня мучает этот вопрос Уже подумываю сдавать исправительную по году, но еще разок уточн этот вопрос при годовой аудиторской проверке. Мнение аудиторов обязательно напишу.