 |
Подскажите, пожалуйста. Если мы заключим трудовой договор или подряда с гражданином иностранного государства, который постоянно проживает на территории этого государства, какими налогами будут облагаться выплаты по этому договору? Надо ли будет платить ЕСН, ПФ, НДФЛ?
Никто не знает?
ИМХО: надо.
НО для начала неплохо посмотреть, нет ли с этой страной соглашения об избежании двойного налогообложения.
А юридически это как: представительство? (Мне просто интересно, пока с таким не сталкивалась...)
А почему представительство? Мы же там стационарных рабочих мест не создаем.Сообщение от jul-2000
Вопрос:
Подлежат ли налогообложению ЕСН выплаты, производимые в пользу иностранных граждан, в том числе и работающих за рубежом в представительствах российских организаций?
Ответ:
Согласно статье 8 Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2003 года утратила силу норма пункта 2 статьи 239 Кодекса, в соответствии с которой освобождались от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Таким образом, с 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения единым социальным налогом выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Кодексе не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке.
Как установлено статьёй 235 Кодекса плательщиками единого социального налога признаются, среди прочих, организации, производящие выплаты физическим лицам.
Согласно статье 11 Кодекса под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).
В соответствии со статьей 48 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Пунктом 3 статьи 55 ГК РФ установлено, что представительства и филиалы российских организаций не являются юридическими лицами.
Объектом налогообложения для организаций (российских и иностранных) в соответствии со статьей 236 Кодекса признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (в том числе иностранным гражданам и лицам без гражданства) по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Таким образом, учитывая положения Кодекса, если российская организация осуществляет деятельность за пределами Российской Федерации через филиал или представительство, она (самостоятельно, но не филиал или представительство) является плательщиком единого социального налога по всему объему выплат, осуществляемых физическим лицам (российским и иностранным гражданам), исполняющим свои трудовые обязанности в соответствии с заключенными трудовыми договорами либо получающими иные вознаграждения.
Считаем необходимым отметить, что с выплат как в пользу граждан России, так и иностранных граждан, могут взиматься социальные взносы в соответствии с законодательством страны пребывания. Вопрос об избежании двойного налогообложения и снижении налоговой нагрузки на организации, имеющие подразделения за рубежом, может быть решен путем заключения межправительственных соглашений об избежании двойного взимания социальных налогов и взносов.
Департамент единого социального налога
Дата публикации: 12.02.2004
Вопрос:
Союз журналистов России, являясь получателем грантов от иностранных некоммерческих организаций, заключает договора на выполнение работ по этим грантам с нерезидентами, не проживающими на территории РФ. Объясните, пожалуйста, порядок обложения таких доходов НДФЛ и ЕСН.
Ответ:
Налоговым законодательством предусмотрен следующий порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка установлена ст. 224 НК РФ (п.3) в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Поэтому произведенные вами выплаты иностранному гражданину (нерезиденту) будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов
Особых норм, определяющих порядок налогообложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в настоящее время в Кодексе не содержится. Налогообложение ЕСН выплат и вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан, в части, зачисляемой в федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования, должно производиться аналогично налогообложению выплат, начисляемых в пользу российских граждан.
Порядок исчисления налога определен в статье 243 НК РФ.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации. Право иностранного гражданина или лица без гражданства постоянно проживать на территории Российской Федерации подтверждается видом на жительство, выдаваемым органами внутренних дел. Для лица без гражданства вид на жительство является одновременно и документом, удостоверяющим личность.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" право на получение трудовой пенсии возникает у иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, то есть имеющих вид на жительство. Поскольку ваши нерезиденты не соответствует вышеперечисленным условиям, то вы начисляете сумму налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных пунктом 1 статьи 241 Кодекса и перечисляете в полной сумме (20 процентов) в федеральный бюджет.
Если на выполнение работ вы заключаете гражданско-правовые договора, то вознаграждения по таким договорам не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу в части суммы, которая уплачивается в Фонд социального страхования Российской Федерации (п. 3 ст. 238 НК РФ).
Скажите а если я - физ.лицо, наняла иностр.граждан к себе на подсобную работу, заключила договор с ними, платить ндфл они сами должны? через банк, в тот ИФНС который надо?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
