Сотрудник в отпуске заболел. В январе 2007 г. пересчитали отпускные за ноябрь 2006. Разница 2000, удержали в январе.
Имели ли мы право с целью удобства отразить перерасчет за 2006 г. в учете 2-НДФЛ за 2006 год?
Сотрудник в отпуске заболел. В январе 2007 г. пересчитали отпускные за ноябрь 2006. Разница 2000, удержали в январе.
Имели ли мы право с целью удобства отразить перерасчет за 2006 г. в учете 2-НДФЛ за 2006 год?
Нет, права не имеете, поскольку это не право, а обязанность.Сообщение от Роснедвижимость по С
Вы обязаны так сделать. Поскольку датой получения дохода является последний день месяца, за который этот доход начислен ( конечно, речь об отпускных ).
Оп-с-с. извиняюсь. Не заострил внимание на слове "удержали". Вы провели перерасчет отпуска (отсторнировали и начислили заново) или именно "удержали" ?
По моему мнению, не имели, поскольку доход сотрудник получил в 2006 году, и НДФЛ был удержан корректно. Перерасчет был сделан в 2007 г., и НДФЛ относится к совокупному доходу за 2007 год.
Кстати, ЕСН за 2006 год тоже корректировать не нужно (Письмо Минфин РФ от 29.09.2006 №03-05-02-04/151)
Отдельный вопрос - почему перерасчет, а не продление отпуска.
К сожалению, ваше мнение не совпадает с Налоговым Кодексом. Там четко дано определение "Дата получения дохода". В 1-НДФЛ мы должны отразить доход именно "Датой получения". 2-НДФЛ формируется из 1-НДФЛ.
ps: Автору вопроса - опирайтесь на нормативные акты. В частности, изучите НК, а также правила заполнения 1-НДФЛ. Консультант+ в помощь.
Пиьсмо хорошее. Вот только оно немножко противоречит НК. Ну да ладно... Вот когда такое -же письмо будет и по НДФЛ, с радостью буду исполнять требования этого письма. А пока - рулит НК!.
Извиняюсь за неаргументированный ответ.
Действительно, в НК часто дается опеределение "Дата получения дохода", однако в Главе 23 - только применительно к материальной выгоде.
Тем не менее для отражения перерасчетов в 1-НДФЛ есть раздел 8, а в 2-НДФЛ п.5.5-5.7
cт.210. п.1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло…
В данном случае у налогоплательщика возникло именно ПРАВО РАСПОРЯЖЕНИЯ доходом, вплоть до перерасчета в январе 2007 года.
Когда отвечал, забыл авторизоваться
Не извиняю. Тебе были даны намеки на все нормативные документы, но видимо в силу воздействия жары ты упорно не желаешь даже обратиться к НПА.
никаких менее-более.
рекомендую изучить русский язык на предмет понимания различия фраз "за который начислена" и "в котором начислена".Приложение
к форме N 1-НДФЛ,
утвержденной приказом МНС РФ
от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583
Порядок заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц
...
В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.
...
ps: короче, человек не потрудился даже прочесть и понять то, что ему рекомендовали, но тем не менее мнение свое высказывает. Ну что ж, имеет право. Вот если бы еще аргументировал ссылочками из документов, совсем хорошо было бы.
ps: ps: "Учи матчасть" @BorisG
VLDMR, Каюсь, был неправ... Особенно про статью 223. Кнопку "Поиск" не выучил, так в книжке - нашел все-таки теперь...
И действительно, логично все складывается, только вот с переходящими начислениями... Короче, поучу матчасть. Если не доучу и в понедельник вопрос задам в этой теме, Вы будете не против ответить с цитатой?
Да все намного проще. Набери в любом поисковике "отпуск будущего НДФЛ" или "переходящий отпуск НДФЛ" и наслаждайся...
Если все сделано именно так, как написано-перерасчет в январе, то нет.
И со ссылкой на тот же НК, ст.223 ,на которую тут ссылались
Я уже один раз как то долго и нудно тут писала про аккуратность использования терминологии.
Такое вольное обхождение к родным мне экономическим понятиям и винегреты,которые из них мешают меня приводят в полный неописуемый ужас.
"удержали" -это когда начислили, а потом из этой суммы- удерживаем НДФЛ, профсоюзные взносы, алименты, кредиты и т.д. - сие есть удержание из начисленной заработной платы.
А перерасчет отпуска- это по любому "сторно" начисленного и начисление нового, даже если в учете (проводках) как строно не отражается. Потому как смысл этой экономической операции именно в том, что сделали новый расчет, старый убрали (отсторнировали)
На практике бухгалтер,как правило отражает в учете (проводками) в журнале хоз.операций просто сумму начисленной за месяц зарплаты с учетом всех перерасчетов по причине того,что эти проводки-сводные.
Последний раз редактировалось Plesen~; 28.05.2007 в 05:47.
и никакого "переходящего" отпуска в данном конкретном случае не было.
Все гораздо проще- человек вышел в январе на работу и принес больничный. За ноябрь(декабрь).
Или не так ? Спрашивавший,ау ?
В дополнение к # 13 А вот если бы проводками отражались все операции "почеловечно" ( в маленьких организациях на 10-15 человек так и делают), то вот тут бы и было во всей красе "сторно" по конкретному человеку
Приложение к форме N 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583
В Налоговой карточке налоговым агентом отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком В налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы…
Резюмируя вышесказанное, верно ли утверждение:
A – сумма отпускных, начисленных первоначально;
Б – сумма перерасчета отпускных в январе 2007 г;
В – сумма дохода, право на распоряжение которым получено.
Итого в 2006 году по коду 2010: A – Б + В = А – 2000 + 2000 = А
PS: VLDMR, Я уже ознакомлен с погодой, своим медицинским диагнозом, имею оценку по русскому языку. Быть может, дальше - только про матчасть?
А слово "переходящие" - это когда начал более общие случаи прикидывать, в вопросе этого не было.
... т.е. по коду 2012, конечно...
а если не о перерасчете речь? если по нац. проекту деньги за ноябрь пришли в апреле 2007 и мы начислили доход в апреле, но это доход за ноябрь 2006
сведения по НДФЛ уже сданы, налоговая отказывается принимать уточненные сведения...
доход ЗА 2006 год, начислен в 2007... с трудом представляю как будем представлять сведения о доходах за 2007 год
кстати, следом поползут перерасчеты отпускных, полученных за декабрь.
суть вопроса - в какой год включать сведения о доходах за ноябрь, начисленные в апреле след.года.
насколько проще с ЕСН...
ой, о чем вообще вы говорите? вы доход начислили в апреле? какой ноябрь?
Какие уточненки? какие перерасчеты отпускных?
Вам уж тогда надо было начислять в ноябре,оставить кредиторку в 2006 году - НДФЛ, ЕСН все начислить в ноябре, а сейчас выплату произвести
А уж коли вы не начислили в ноябре, а начислили в апреле, то тогда уже ни о каких доходах за ноябрь вообще речи быть не может.
Все в кучу перемешали
Не было у человека никакого дохода в ноябре. Это у вас в голове был "за ноябрь"
Именно так все и было.
в ФСС начисление б/л в январе прошло? в отчет за 1 кв 2007 ? З/пл сделали "сторно" в январе.Налоговый период по НДФЛ и ЕСН -календарный год. Отчетность уже всю сдали.Зачем нарушать отчетность? не надо ничего исправлять в 2006 году. Все исправления после сдачи отчетности-методом сторно.
Ст.124 ТК РФ. Продление или перенесение ежегодного оплачиваемого отпуска
Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях: временной нетрудоспособности работника;…
Ст.137 ТК РФ. Ограничение удержаний из заработной платы.
Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: …
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска…
Таким образом, переплата отпускных у работника могла быть удержана только при увольнении.
Здесь по вопросу НДФЛ можно найти много противоположных мнений. Например:
«… Нужно ли пересчитывать доход в периоде, когда работнику были выплачены отпускные авансом? Нет, не нужно. При получении работником дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому в момент выплаты отпускных, организация правильно удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных сотрудником в данном отчетном периоде отпускных….»
Фомичева Л. П., налоговый консультант,
http://www.audit-it.ru/account6/lbrn9.php
Опубликовано в журнале "БУХ.1С" № 10/2006
С другой стороны, в случаях доначисления дохода и в случае увольнения есть позиция УФНС по г.Москве:
Письмо УФНС России по г. Москве от 20 сентября 2006 г. N 28-11/83816 "Об отражении в налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСН сумм за неотработанные дни использованного отпуска, удержанные у работника при увольнении"
… <две страницы текста, доступных по Google> …
Учитывая изложенное, в случае, если в 2006 году налоговый агент доначисляет и выплачивает работнику заработную плату за какой-либо период 2005 года либо удерживает из заработной платы увольняющегося работника сумму задолженности за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом и оплаченного в 2005 году, то перерасчет налоговой базы этого работника за 2005 год производится в его Налоговой карточке за 2005 год, а результаты такого перерасчета отражаются в Налоговой карточке за 2006 год. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за 2005 год.
Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
Т.А. Пыхтина
<Письмо про 2005 год, но Приказе ФНС от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ вроде бы нет ключевых изменений относительно перерасчета НДФЛ>
Показательно, что «доначисляет и выплачивает» сказано отдельно от «удерживает из зарплаты увольняющегося», поскольку в последнем случае от уменьшения суммы удержания налога сумма к уплате не меняется, и проблематичным может быть лишь вопрос возврата. <К вопросу о корректности / трудоемкости>
Что происходит в ином случае? Работник либо возвращает излишне начисленные отпускные в кассу, либо они оформляются в счет будущей зарплаты. Для этого он должен написать заявление на имя фирмы о возврате ему излишне удержанных сумм (п. 1 ст. 231 НК). И в любом случае уже нет «за период»: эти суммы по периоду начисления либо переносятся в другой период, либо сторнируются.
Если не использовать мое любимое «право пользования» (п.1. ст.210), пересчет НДФЛ представляется неизбежным. А если использовать, с 2006 года, в соответствии со справочником кодов доходов (Приложение 2 к Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@) возникает проблема с кодом 2012 в зачет кода 2000.
Так что нет у меня больше аргументов, общепринятых и иначе чем иллюзорных, чтобы не согласиться с формальной необходимостью пересчета НДФЛ.
А VLDMR сказал это двумя строчками в первом посте. Круто!
выходит, право имели точно
Последний раз редактировалось /dmitry/; 28.05.2007 в 22:44.
(С) VLDMR
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием