Ситуация такая:
Деятельность по фирме не ведется. Существуют только прочие расходы (услуги банка), которые отрожаются Дт 91,2 Кт 51. Можно ли не имея доходов списывать Эти расходы на счет 99?
Если можно дайте ссылочку на нормативный документ?
 |
Ситуация такая:
Деятельность по фирме не ведется. Существуют только прочие расходы (услуги банка), которые отрожаются Дт 91,2 Кт 51. Можно ли не имея доходов списывать Эти расходы на счет 99?
Если можно дайте ссылочку на нормативный документ?
МИНФИН РФ
________________________________________
П и с ь м о
08/12/2006 N 03-03-04/1/821
Вопрос: У нас только что созданная фирма. Мы оплатили материалы (печать, штамп, удлинитель, накопитель CD-RW и т.д.), которые были списаны. Кроме того, были оплачены и некоторые расходы (в частности, почтовые, юридические и нотариальные услуги). Выручки нет и в 2006 году не предвидится. Можем ли мы списать эти затраты и отразить по итогам 2006 года в "прибыльной" декларации убыток?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 02.11.2006 N 3-3-56 и сообщает следующее.
Из информации, представленной в письме, следует, что вновь созданной организацией были оплачены некоторые расходы, связанные с организацией ее деятельности. При этом выручки нет и в 2006 году не предвидится.
Основные принципы учета расходов для целей налогообложения установлены статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были у организации доходы или нет.
Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию установлен статьей 318 Кодекса.
При применении налогоплательщиком метода начисления расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), установленный пунктом 1 статьи 318 Кодекса, является открытым и определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения самостоятельно.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 Кодекса (п. 2 ст. 318 Кодекса).
Таким образом, все расходы, отнесенные в учетной политике налогоплательщиком к косвенным, формируют убыток отчетного года. Вместе с тем прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция.
Кроме того, следует отметить, что пунктом 8 статьи 274 установлено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
При этом убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 Кодекса.
А в БУ тоже можно списывать? тоесть на 99?
Да, сама сделала так же, потом прошли камеральную проверку по прибыли в виду заявленной суммы убытка в декларации, и обошлось без претензий со сторон налоговой.
А входной НДС куда девать? Оставлять на 19 пока не будет выручки?
Копить на 19 счете поку не будет исходящего НДС.
Аноним, вы на какой системе НО?
ЕСЛИ ЛЮДИ ОЖИДАЮТ ОТ МЕНЯ БОЛЬШЕГО,ЧЕМ Я МОГУ ИМ ДАТЬ,ТО ЭТО ИХ ОШИБКА,А НЕ МОЯ ВИНА..
ОСНОСообщение от Белка ТНТ
По версии Минфина - да, но это противоречит НК.Копить на 19 счете поку не будет исходящего НДС.
все суды наоборот...
Аноним, а по 145 случайно не получили освобождение?
ЕСЛИ ЛЮДИ ОЖИДАЮТ ОТ МЕНЯ БОЛЬШЕГО,ЧЕМ Я МОГУ ИМ ДАТЬ,ТО ЭТО ИХ ОШИБКА,А НЕ МОЯ ВИНА..
Вряд ли начинающая работать компания может позволить себе судиться с налоговой инспекцией. Когда консультировалась со своей инспекцией по этому вопросу, сказали копить, пока не будет хотя бы одного рубля исходящего НДС.
это они вам письменно ответили?Когда консультировалась со своей инспекцией по этому вопросу, сказали копить, пока не будет хотя бы одного рубля исходящего НДС.
ЕСЛИ ЛЮДИ ОЖИДАЮТ ОТ МЕНЯ БОЛЬШЕГО,ЧЕМ Я МОГУ ИМ ДАТЬ,ТО ЭТО ИХ ОШИБКА,А НЕ МОЯ ВИНА..
Нет, в приватной беседе. Но некоторое время спустя такую же точку зрения встретила в специализированной литературе.
ну точно - все суды наоборот...сказали копить, пока не будет хотя бы одного рубля исходящего НДС.
Еще вопрос:
Если допустим был убыток в 2005 году 725 руб. (То есть доходов не было, были банк. расходы 725 руб.)
В соответствии с ПБУ 18/02 делакм такие проводки
Дт 68,4 Кт 99 174 (725 * 24%)
Дт 09 Кт 68,4 174
И когда появятся доходы сделаем проводку
Дт 68,4 Кт 09 174 Уменьшен налог на прибыль
Так?
Сумму убытка к возмещению сейчас можно учесть единовременно в том периоде когда возник доход. если конечно убыток не превышает самих доходов. А по корреспонденции счетов вроде верно.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
