Временные разницы! совсем запуталась!

[Altsara]

Подскажите пожалуйста ответ вот на какой вопрос: 2 года назад малое предприятие приобрело ОС стоимостью 5т.р. ОС принято к бух.учету, и соответственно не принято к н.у. (списано сразу на затраты)
Реализация первая и единственная была только в этом квартале! Когда возникает временная разница? в момент реализации? или в момент ввода ОС в эксплуатацию? И как эти налоговые активы (обязательства) должны были быть отражены в балансе до момента реализации? и как их отражать сейчас?
Помогите пожалуйста, прочитала кучу статей и ПБУ,но так и не поняла

[konsyl]

Я так понял, что в НУ вы сразу списали ОС, а в БУ стали амортизировать. Весьма неосмотрительно с Вашей стороны такие проблемы создавать.
Ладно, проводки будут следующие:
Д 01 К 08 - 5000 руб. - введено ОС в эксплуатацию
Д 68 К 77 - 1200 (5000*24%) - отражено ОНО
Д 20-е К 02 - начислена амортизация по объекту ОС
Д 77 К 68 - отражено списание ОНО (равными частями в течение СПИ объекта ОС) (допустим, СПИ - 5 лет, тогда 1200/60 = 20 руб.)
Далее проводки зависят от того, был ли самортизирован объект ОС к моменту реализации. поясните и продолжим.

[Altsara]

Что неосмотрительно поступила - это точно
Объект полностью самортизирован не был (амортизация 2/3) к моменту реализации.
На счет проводок 77 и 68 - это я знаю, не будет ли Вам сложно сказать, как это отразится на балансе?
скажем, если ОС введено в эксплуатаци 31.03.06, и этим же числом будет проводка Д68 - К77 на сумму 1200 - какие строки баланса за 1кв.2006 изменятся? простите за такие вопросы, но я совершенно не смогла разобраться с этим моментом(

И еще вопрос - предприятие малое, в ПБУ 18 указано, что в этом случае его можно не применять.
А если не применять, то как учесть эти разницы?

Спасибо Вам огромное

[AZ 2]

А если не применять

то разницы никак и не учитываются.

[konsyl]

НУ построчно я не помню номер. В Пассиве баланса есть строка отложенные налоговые обязательства, там и будет отражена сумма ОНА за минусом погашения.
Если же у Вас МП, то ПБУ 18 вы можете не применять.

[Altsara]

то разницы никак и не учитываются.

В этом случае прибыль в балансе и прибыль в декларации по н.на приб. - разные?

[Cressis]

Прибыль - она одна и считается по данным налогового учета, а потом эта сумма отражается в балансе

[AZ 2]

Прибыль - она одна

!

[Altsara]

Ну может тогда на примере подскажете?)
есть выручка - 100 руб.
есть принимаемые для н.у. затраты 80р
и принимаемые только для б.у. затраты 10р (постоянная разница)
для н.у. прибыль будет 20р.
а для б.у. - 10
и как дальше?
если предприятие малое, и никакое понятие налоговых разниц не применяется, то как уравнять налоговую и бухгалтерскую прибыли?

[AZ 2]

Налог на прибыль начисляете с 20 - 4,8
Д 99 К 68.4.1 - 4,8. И все, ничего уравнивать не надо.

[Altsara]

Т.е. в отчете о п.у. будет
выручка 100
с/ст 90
валовая прибыль (п/у от продаж) 10
приб. (уб.) до налогообложения 10
текущий налог на прибыль 4,8
чистая прибыль =10-4,8=5,2
т.е. чист.приб. по отч. о п.у. будет 5,2

в то время как для налогового учета
выручка 100
расходы 80
прибыль (база для н.на п.) 20
налог на прибыль 4,8

Так?