Участие в тендере

[Svetyk]

Какими проводками провести оплату : Денежное обеспечение заявки для участи в открытом конкурсе на право закл догов.(тендер)??????

[Govorun]

Вопрос в рубрику «Учет в медицине»: 16-03-06

Как учесть расходы медорганизации по участию в тендере на получение государственного контракта, в том числе суммы обеспечения заявки?

Ответ:
До определения результатов конкурса затраты учитывают в составе расходов будущих периодов на счете 97. Суммы обеспечения заявки отражают обособленно на счете 76, так как они вносятся на возвратной основе. Случаи невозвращения предусмотрены в Федеральном законе от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ. После заключения контракта обеспечение возвращается, а остальные конкурсные затраты включаются в себестоимость работ. Если же контракт не заключен, то расходы будущих периодов и обеспечение, не подлежащее возврату, списывают на внереализационные расходы. В целях налогообложения прибыли они учитываются единовременно (см. письма Минфина России от 31 октября 2005 г. № 03-03-02/121 и от 7 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/109). Однако в случае уклонения организации от заключения контракта суммы обеспечения заявки, не подлежащие возврату, по нашему мнению, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
ДЕБЕТ 97 субсчет «Тендер»
КРЕДИТ 71 (70, 69, 60, 10)
– отражены затраты по подготовке конкурсного предложения;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Тендер» КРЕДИТ 51
– внесено денежное обеспечение заявки.
Если конкурс выигран:
ДЕБЕТ 20 субсчет «Контракт» КРЕДИТ 97 субсчет «Тендер»
– списываются конкурсные расходы (в порядке, установленном учетной политикой);
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Тендер»
– возвращено денежное обеспечение заявки.
Если конкурс проигран и если обеспечение удержано в пользу заказчика:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Внереализационные расходы»
КРЕДИТ 97 субсчет «Тендер»
– списываются конкурсные расходы;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Внереализационные расходы»
КРЕДИТ 76 субсчет «Тендер»
– списано денежное обеспечение заявки, не подлежащее возврату.

Ответ опубликован в журнале «Учет в медицине» № 1, 2006

Федеральная налоговая служба

Письмо
от 18.11.2005 № ММ-6-02/961@

«Об учете для целей налогообложения расходов организаций на участие в тендерах в случае проигрыша торгов»

Федеральная налоговая служба сообщает, что Министерство финансов Российской Федерации письмом от 31.10.2005 № 03-03-02/121 по вопросу учета для целей налогообложения расходов организаций на участие в тендерах в случае проигрыша торгов разъяснило следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Тендерные торги могут предусматривать, в качестве необходимых условий участия в них, обязанность представления участником конкурсного предложения, сбор за участие в конкурсе, приобретение тендерной документации, приобретение банковской гарантии, выполнение иных требований тендера.
Соответственно, в целях налогообложения прибыли необходимо учитывать возможность участия организации в торгах в рамках своей основной деятельности, а также характер расходов, возможность их возвратности при различных исходах тендерных торгов или возмещения подобных расходов в стоимости строительных работ.
Учитывая изложенное, расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов и не возвращаются ему при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Кроме того, в случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками торгов за участие в тендере, подобные суммы у участника включаются в состав внереализационных доходов.

М.П. Мокрецов

[md.Butterfly]

А что делать с расходами, если торги признаны не состоявшимися?

[Govorun]

Деньги то при этом возвращаются? Тогда см. последний абзац поста 3

[md.Butterfly]

Вознаграждение, которое мы заплатили банку за выдачу лицензии не возвращаются. Что делать с таким вознаграждением?

[Govorun]

Банку за выдачу лицензии? Может, речь идет о банковской гарантии? Были письма ФНС от 18.11.2005 года № ММ-6-02-961@, Минфина от 31.10.2005 № 03-03-02/121. Они считают, что списание невозвращаемых затрат на участие в тендере (оплата за разработку тендерной документации, за банковскую гарантию)производится единовременно, и такие расходы учитываются как внереализационные

[Govorun]

Да, забыла уточнить. Эти письма касались проигрыша в тендере, но при признании торгов несостоявшимися, думаю, принцип тот же

[md.Butterfly]

Я думаю, что все-таки "проигрыш" и "не состоялся" это разное, так как если торги проиграны то они проиграны, а вот если торги «не состоялись» они могут повториться. И получаться что мы может воспользоваться этой гарантией второй раз на повторном конкурсе. А если срок банковской гарантии истечет, тогда нам придется приобретать новую гарантию под этот же конкурс и опять платить вознаграждение банку за выдачу банковской гарантии. И вот тут то становиться интересным то что мы затраты которые мы можем учитывать в целях налогообложения прибыль, по одному конкурсу можем отнести только одни раз! Следовательно вознаграждение по банковской гарантии, которой мы не воспользовались придется списать за счет ЧП

[Govorun]

затраты которые мы можем учитывать в целях налогообложения прибыль, по одному конкурсу можем отнести только одни раз

Почему? Вы не списываете затраты на тендерню документацию и пр., которые вам понадобятся для участия в тендере (оставляя их на 97 счете). Как правило, требование к тендерной гарантии - срок её действия не меньше срока действия тендерного предложения. ). Спишете затраты по истекшей банковской гарантии по истечении срока её действия, возьмете новую, а проиграете в тендере - спишете по другим основаниям.

[md.Butterfly]

Спишете затраты по истекшей банковской гарантии по истечении срока её действия,..

А как списать? За счет ЧП?

[Govorun]

как внереализационные

[Иришкин]

Я думаю, что все-таки "проигрыш" и "не состоялся" это разное

Вы правы. В протоколе пишут - торги считаются несостоявшимися (если всего один участник допустим был), но при этом участнику направляют вариант контракта на подпись и чаще всего контракт подписывается сторонами.