РЕШЕНИЕ № 123
Об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения
г. Москва **.08.2007
Заместитель начальника инспекции, рассмотрев Акт № 123 камеральной налоговой проверки от **.07.2007 г. ООО «Тополёк» в присутствии надлежаще извещенного проверяемого лица (его представителя), в адрес которого ранее было направлено уведомление о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки,
УСТАНОВИЛ:
Проверка проведена в соответствии с гл.8 части первой и гл. 25 части второй ПК РФ.
Согласно ст. 283 НК РФ - налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 275.1 и 304 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных Законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ от 30.12.2006 № 268-ФЗ).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течении десяти лет, следующих затем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу . предусмотрен в Приложении №4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от 07.02.2006 №24н (до 01.01.2006 г. Приказ МПС России от 11.1 1.2003 № БГ- 3-02/614)
В соответствии с пунктом 9.3 Порядка заполнения Приложения №4 к Листу 02. утвержденного Приказом Минфина России от 07.02,2006 № 24н (до 01.01.2006 Инструкция по заполнению налоговой декларации, утвержденная Приказом МНС России от 29.12.2001 № ЬГ-3-02/585). если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06). то остаток не перенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.
Таким образом, величина убытка с 01.01.2002 года, который можно перенести на будущее в соответствии со ст. 283 НК РФ, определяется по строке 060(050) Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06 ( до 01.01.2006 года -строка 050 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 20 Листа 05. строки 120 Листа 06. строки 230 Листа 07. строки 110 Листа 08 и строки 590 Листа 09, без учета доходов . исключаемых по строке 070(060) Листа 02 ( в частности доходы от долевого участия в других организациях и др.)
Это означает, что организация, имеющая положительное значения суммы показателей ( строка 060 Листа 02+ строка 100 Листов 05+ строка530 Листа 06 ( до 01.01.2006г. - ( строка 050 Листа 02 + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08+ строка 590 Листа 09 )) за налоговый период не имеет оснований для формирования в этот налоговый период суммы переносимого убытка в уменьшение налоговой базы за последующий отчетный (налоговый) периоды. (Это правило действует и в случае, если по строке 070 (060) Листа 02 имеются показатели (доходы от долевого участия и других организациях и т.п.))
В соответствии с декларацией по налогу на прибыль за 2005 год ООО получило убыток в размере 4.730 руб. путем уменьшения полученной прибыли (стр.050 Листа 02)-160.529 руб. на сумму доходов исключаемых из прибыли (стр.060 Листа 02)-165.259 руб.
В нарушении ст.283 НК РФ ООО отразило в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006г. сумму перенесенного убытка (из декларации за 2005 год) в размере 8.207 руб., что привело к занижению суммы налога на прибыль к доплате за 2006 г. по сроку 28.03.2007 г. на 1.969 руб.
Рассмотрение материалов проверки проводилось в присутствии ***, на основании раннее представленных возражений по акту камеральной проверки.
Рассмотрев представленные возражения, обоснования налогоплательщика:
- принимаются в отношении суммы, полученного убытка по итогам 2005 г. Сумма полученного убытка в соответствии с уточненной налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2005 г., представленной в инспекцию **.07.2006 г, составила 8.207 руб. (раннее указанная декларация в базе данных ИФНС отсутствовала из- за технического сбоя, так как была представлена по средствам электронной связи, что подтверждается протоколом обработки от **.07.2006 г.).
- не могут быть приняты в части нарушения ст. 283 НК РФ - уменьшения налоговой базы на сумму убытка в размере 8.207 руб. за 2005 год, полученного исключительно засчет уменьшения прибыли (стр. 050 Листа 02 за 2005 г.) на сумму доходов, исключаемых из прибыли (в данном случае доходы от долевого участия стр. 060 Листа 02 за 2005 г.)
В карточке лицевого счета ООО по налогу на прибыль на **.06.2007 г. в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ имеется переплата. Руководствуясь статьями 31, 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
РЕШИЛ:
1. На основании пункта 1 статьи 109 части первой НК РФ в привлечении к ответственности ООО за совершение налогового правонарушения отказать.
2. Доначислить ООО сумму налога на прибыль за 2006 год в размере 1.969 руб., в т.ч.:
в федеральный бюджет 533 руб.; в бюджет субъекта РФ 1.436 руб.
3. Внести необходимые исправления в бухгалтерский учет в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г. № 1598.
Настоящее решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителя), в отношении которого оно вынесено и может быть обжаловано до момента вступления в силу путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме…
Сообщение от Демидова Татьяна
