 |
Подскажите, пожалуйста.
Наша организация с 01.01.208г. переходит на упрощенную систему налогообложения, что значит восстанавливать НДС??? Это напримр с суммы ОС, на остаточную стоимость нужно начислить НДС к уплате в бюджет?Или со всей стоимости (первоначальной) ОС?
ой,все поняла. Только вот нужно ли восстанавливать НДС, с ОС, которые пока не введены в эксполуатацию и висят на 08 счете?
вот отчет нашла так:
Мечта налоговых органов стала законом
В редакции главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, действующей с 1 января 2006 г., предусмотрены случаи и порядок восстановления НДС. В частности, делать это стало необходимым и при переходе на спецрежимы (УСН и ЕНВД). Счастливыми "исключенцами" являются сельхозпроизводители, перешедшие с обычной системы налогообложения на уплату ЕСХН. Они восстанавливать НДС не должны.
Согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе на УСН или ЕНВД "входной" НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
При этом в отношении основных средств и нематериальных активов восстановление осуществляется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Восстановленная сумма налога учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. Это плюс, поскольку раньше некоторые налоговые органы мало того что необоснованно требовали восстанавливать НДС, так еще и полагали, что это необходимо делать из чистой прибыли предприятия (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17090).
Итак, если вы переходите на УСН после 1 января 2006 г., то вы обязаны восстановить "входной" НДС.
Пример 1.
В мае 2006 г. организация приобрела материалы стоимостью 500 000 руб., НДС по которым в сумме 90 000 руб. был принят к вычету. В том же месяце с клиентом был заключен договор на пошив спецодежды, до конца года работа по нему не была выполнена. Во исполнение указанного договора сторонней фирме в мае 2006 г. за дизайнерские услуги было оплачено 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб.
С 1 января 2007 г. организация переходит на УСН.
На балансе на конец декабря на счете 10 остались материалы на сумму 200 000 руб. В незавершенном производстве (счет 20) остались затраты на пошив спецодежды, в том числе материалы на 100 000 руб. и услуги на 100 000 руб. Также на балансе имеется оборудование (счет 01) с первоначальной стоимостью 150 000 руб., начисленной в бухгалтерском учете суммой амортизации 70 000 руб. (счет 02), при покупке которого в ноябре 2001 г. был уплачен и в полном объеме принят к вычету НДС в сумме 30 000 руб.
Тогда на оставшиеся материалы приходится принятый к вычету НДС:
(200 000: 500 000) х 90 000 = 36 000 руб.
На остатки НЗП приходится "входной" НДС:
18 000 + (100 000: 500 000) х 90 000 = 36 000 руб.
На остаточную стоимость оборудования приходится "входной" НДС:
30 000 х (150 000 - 70 000): 150 000 = 16 000 руб.
В декабре 2006 г. НДС в сумме 88 000 руб. (36 000 + 36 000 + 16 000) должен быть восстановлен для уплаты в бюджет. Эту сумму необходимо отразить в Декларации по НДС за декабрь 2006 г., представляемой в налоговую инспекцию по сроку 20 января 2007 г.
В бухгалтерском учете, в частности, сделаны следующие проводки:
В мае 2006 г.:
Дебет 10 Кредит 60
- 500 000 руб. - оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60
- 90 000 руб. - учтен "входной" НДС;
Дебет 68 Кредит 19
- 90 000 руб. - НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
- 590 000 руб. - произведена оплата поставщику материалов;
Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. - произведена оплата дизайнерской фирме;
Дебет 20 Кредит 60
- 100 000 руб. - согласно акту отражены полученные дизайнерские услуги;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - учтен НДС по услугам;
Дебет 68 Кредит 19
- 18 000 руб. - НДС принят к вычету.
С мая по декабрь 2006 г.:
Дебет 20 Кредит 10
- 300 000 руб. - материалы списаны на производство.
В декабре 2006 г.:
Дебет 68 Кредит 19
- 88 000 руб. сторно - восстановлен НДС для уплаты в бюджет по расчету;
Дебет 91/2 Кредит 19
- 88 000 руб. - восстановленный налог отнесен в состав операционных расходов.
В налоговом учете 2006 г. сумма 88 000 руб. относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, по подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Обратите внимание! Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила). В частности, введены правила заполнения книги продаж при восстановлении "входного" НДС.
Согласно п. 16 Правил применительно к рассматриваемому случаю в книге продаж за декабрь необходимо зарегистрировать "входные" счета-фактуры:
- по материалам на сумму налога, подлежащую восстановлению, т.е. на 54 000 руб. (36 000 + 18 000);
- по услугам на полную сумму 18 000 руб.;
- по оборудованию на сумму 16 000 руб.
Реквизиты указанных счетов-фактур берутся из книги покупок за соответствующий налоговый период (за май 2006 г. и ноябрь 2001 г.).
Ашипка! Надо Д19 - К68Сообщение от Настюшка
Там же написано "сторно".
Best regards, Михаил
Не заметил, читал по диагонали...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
