Возврат на ОСН и создание резерва

[Ne4et]

Фирма превысила показатель выручки и переходит на общую систему налогообложения с УСН. Поскольку сумму дебиторской задолженности за отгруженную продукцию необходимо включить в доход в месяце перехода, то появляется большая прибыль.
С целью минимизировать потери (по налогу на прибыль) с момента перехода на ОСН принято решение о создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.
Вопросы:
Возможно ли создать резерв?
Что считать выручкой для определения максимальной суммы резерва (10% выручки)?

[Ярослав]

1. Если вы находитесь на ОСНО и при этом определяете доходы и расходы по методу начисления, вы имеете право создавать резерв по сомнительным долгам. Никто этого права у вас отнять не может, вне зависимости от того, какую систему налогообложения вы применяли до перехода.
2. А вот насчет выручки - вопрос интересный. ИМХО - выручку, полученную (отраженную) по общей системе, т.е. показанную в декларации по налогу на прибыль. Собственно, другого вывода сделать нельзя.

[Ne4et]

1. Если вы находитесь на ОСНО и при этом определяете доходы и расходы по методу начисления, вы имеете право создавать резерв по сомнительным долгам. Никто этого права у вас отнять не может, вне зависимости от того, какую систему налогообложения вы применяли до перехода.

Согласен. Тоже так рассуждаю вообщем то. Просто сомнения, т.к. подобной ситуации нигде не нарыл

2. А вот насчет выручки - вопрос интересный. ИМХО - выручку, полученную (отраженную) по общей системе, т.е. показанную в декларации по налогу на прибыль. Собственно, другого вывода сделать нельзя.

Так ведь резерв создается сразу после перехода на ОСНО и деклараций по налогу на прибыль до этого, соответственно, не было.
Мое ИМХо такое, что надо смотреть в ст. 249 НК РФ и определять эти 10% (ст.266 НК РФ) исходя из выручки по УСН, то есть каГ бЭ по оплате.

[Ярослав]

Мое ИМХо такое, что надо смотреть в ст. 249 НК РФ и определять эти 10% (ст.266 НК РФ) исходя из выручки по УСН, то есть каГ бЭ по оплате.

В любом случае по п.4 ст.266 НК сумму резерва вы создаете (определяете) на последнее число отчетного налогового периода. И сумма резерва должна увязываться с данными декларации за этот же период.
Так что мое ИМХО - выручка на УСН, которую вы не показываете в декларации, не должна участвовать в расчете предельной суммы резерва.

[Ne4et]

В любом случае по п.4 ст.266 НК сумму резерва вы создаете (определяете) на последнее число отчетного налогового периода. И сумма резерва должна увязываться с данными декларации за этот же период.
Так что мое ИМХО - выручка на УСН, которую вы не показываете в декларации, не должна участвовать в расчете предельной суммы резерва.

То есть если на ОСНО перешли с начала второго квартала, то резерв можем создать только с начала третьего квартала?

[Ne4et]

То есть если на ОСНО перешли с начала второго квартала, то резерв можем создать только с начала третьего квартала?

Да еще интересный момЭнт:

Если УСНную выручку для расчета максимальной суммы резерва использовать нельзя, то и 10% по боку? Резерв создать имеем право, сумму резерва расчитываем исходя из сроков просроченной дебиторки и все. В этом случае, кстати, в рассматриваемой ситуации сумма резерва будет значительно больше, т.к. 10% от 26 800 000 (сумма превышения выручки для перехода на ОСНО) окажется меньше, чем если расчитать исходя из просроченной дебиторки (ну там 90 дней, 45 дней...) согласно ст. 266 НК РФ.

[Andyko]

если на ОСНО перешли с начала второго квартала, то

выручка за 2 квартал вероятно есть, почему не от неё посчитать?

[Ne4et]

выручка за 2 квартал вероятно есть, почему не от неё посчитать?

Уточняю данные:
1. выручка за первый квартал 26 000 000 рублей.
2. в апреле происходит превышение порога для УСН (26 800 000 рублей)
соответственно с начала вторго квартала обязаны перейти на ОСНО
3. дебиторка порядка 40 000 000 рублей. ее мы должны поставить в доход во втором квартале согласно требованиям ст.346.25 НК РФ, при этом кредиторка незначительная и возникает существенная налогооблагаемая база по налогу на прибыль.
4. резерв создается в начале апреля (с целью минимизации налогооблогаемой базы по налогу на прибыль), при этом условно примем, что вся дебиторка свыше 90 дней просрочки, т.е. всю сумму дебиторки можно в резерв, но есть еще ограничение - не более 10% выручки.
5. задача - определите сумму резерва

[Ярослав]

4. резерв создается в начале апреля (с целью минимизации налогооблогаемой базы по налогу на прибыль), при этом условно примем, что вся дебиторка свыше 90 дней просрочки, т.е. всю сумму дебиторки можно в резерв, но есть еще ограничение - не более 10% выручки.

Ну почему в начале апреля-то? В ст.266 НК однозначно написано - в последний день отчетного (налогового) периода.

[Ne4et]

Ну почему в начале апреля-то? В ст.266 НК однозначно написано - в последний день отчетного (налогового) периода.

Понятно. Выходит не более 10% выручки второго квартала.