Процедура расчета НДФЛ у нерезидента

[Андрей3377]

Всем добрый день. Опять вопрос про иностранцев. Помогите разобраться. Прочитал п.2 ст.207 НК РФ"...Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения".

Правильно ли я понял процедуру расчета НДФЛ? То есть каждый раз при начислении з/п (например 09.10.2008), мы должны брать промежуток в 12 предшествующих месяцев (с 09.10.2007 по 09.10.2008) и если в этом промежутке набереться 183 дня (в любом порядке, хоть через день), то для расчета НДФЛ применяется ставка в 13%?, если меньше 183 дней, то 30 %?

[Чиж]

Правильно понял.

[Андрей3377]

и плюс ко всему мы на 31.12.2008 должны проверить за календарный год статус работника, чтобы не получилось что с 01.01.08 по 31.12.08 пребываение на территори РФ также не было менее 183 дней?
И вопрос еще по поводу оплачиваемого отпуска. Я так понял что выезд в ежегодный отпуск (на Родину) не может включаться в 183 дня? (так как включаются только выезды для лечения и учебы, но не более 6 месяцев)?Правильно ли?

[Чиж]

плюс ко всему мы на 31.12.2008 должны проверить за календарный год статус работника, чтобы не получилось что с 01.01.08 по 31.12.08 пребываение на территори РФ также не было менее 183 дней?

Да, конечно.

выезд в ежегодный отпуск (на Родину) не может включаться в 183 дня? (так как включаются только выезды для лечения и учебы, но не более 6 месяцев)?Правильно ли?

Правильно.

[Андрей3377]

Да, конечно.

А где эта обязанность прописана? (хотя бы подтекстом) Укажите статью...

[Андрей3377]

Правильно.

то есть получается любого сотрудника-иностранца выгодно уволнять после 2 июля, так как если он уйдет раньше, то, даже если его статус в течении работы был определен как резидент (и с его з/п удерживали 13%), по истечени календарного года мы перерасчитываем месяцы текущего года по ставке 30%???

[Чиж]

где эта обязанность прописана?

Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.

Т.е. дата 31.12 является определяющей.

то есть получается любого сотрудника-иностранца выгодно уволнять после 2 июля, так как если он уйдет раньше, то, даже если его статус в течении работы был определен как резидент (и с его з/п удерживали 13%), по истечении календарного года мы перерасчитываем месяцы текущего года по ставке 30%???

Нет, вы черезчур усложняете все.)))
Даже если вы увольняете иностранца-резидента до 2 июля, его статус определяется на момент увольнения и потом не изменяется.

[Андрей3377]

Вот что я нашел...

В постановлении Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05 указано: "Поскольку статьей 226 Кодекса обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, то пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом. ...При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем аналогичная обязанность возникает у налогоплательщика. Следовательно, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не обеспечивало бы в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога".

Таким образом, утрата физическим лицом статуса налогового резидента РФ может привести к тому, что налоговому агенту придется в дальнейшем доначислять налог и производить доплату в бюджет вместе с начисленными пенями.

К сожалению, новый порядок признания физических лиц налоговыми резидентами РФ ведет к обострению рассмотренной проблемы, поскольку с 1 января 2007 года налоговый период не изменяется: он по-прежнему составляет календарный год (ст. 216 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, в общем случае исчисление налога за каждый отдельный месяц налогового периода производится путем применения соответствующей ставки (13 процентов - если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, 30 процентов - если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ) к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. Окончательная сумма налога определяется на конец налогового периода (на 31 декабря). Следовательно, и статус налогоплательщика должен быть окончательно установлен на конец налогового периода (на 31 декабря).

Это означает, что возрастает вероятность того, что являющийся на начало налогового периода налоговым резидентом РФ налогоплательщик может утратить указанный статус в конце года.

Причем это касается не только иностранных граждан. И гражданин РФ может утратить статус налогового резидента РФ. Например, физическое лицо - гражданин РФ, работающий по найму в российской организации и являющийся на начало налогового периода налоговым резидентом РФ, увольняется и переезжает в иностранное государство до 2 июля (с начала года и до момента увольнения прошло менее 183 календарных дней).

Указанное физическое лицо к концу налогового периода перестанет считаться налоговым резидентом РФ.

Аналогичная ситуация возникает в случае направления работника в длительную командировку за рубеж (например, для работы в представительстве организации за рубежом, на стажировку и т.п.) или в случае многократных краткосрочных командировок, общая продолжительность которых превышает 183 календарных дня в течение года.

Итак, в случае изменения статуса налогоплательщика исчисленный в начале года (пока физическое лицо являлось налоговым резидентом) по ставке 13 процентов налог в конце года должен быть перерассчитан по ставке 30 процентов. Сумма налога, подлежащая доплате, должна быть удержана и перечислена в бюджет.

А если налогоплательщик к моменту утраты статуса резидента уже уволился и даже покинул территорию РФ и удержать дополнительную сумму налога налоговый агент уже не может?

Не захотят ли в этом случае налоговые органы воспользоваться возможностью потребовать с налогового агента уплаты пени, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058-05?

Еще в более сложной ситуации могут оказаться те налоговые агенты, работники которых регулярно выезжают за рубеж в краткосрочные командировки. При этом напомним, что положение п. 3 ст. 207 НК РФ, согласно которому лица, командированные на работу за пределы Российской Федерации, признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации, распространяется только на российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также на сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Например, работник российской организации (гражданин РФ) регулярно выезжает в краткосрочные (1 - 3 недели) командировки за рубеж. В этом случае работник организации утратит статус налогового резидента, если в последних 12 календарных месяцах общее число календарных дней, в течение которых он будет находиться за пределами РФ, превысит 183 дня. В этом случае работник организации в отдельных месяцах налогового периода может быть налоговым резидентом, а в отдельных - нерезидентом.

[Чиж]

Откуда текст?
ИМХО-откровенная страшилка.))))

Причем это касается не только иностранных граждан. И гражданин РФ может утратить статус налогового резидента РФ. Например, физическое лицо - гражданин РФ, работающий по найму в российской организации и являющийся на начало налогового периода налоговым резидентом РФ, увольняется и переезжает в иностранное государство до 2 июля (с начала года и до момента увольнения прошло менее 183 календарных дней).

Указанное физическое лицо к концу налогового периода перестанет считаться налоговым резидентом РФ.

Андрей3377, вот скажите-будете ли вы каждому увольняющемуся до 2 июля россиянину пересчитывать налог по 30% ставке? только на том основании, что теоретически он может выехать куда-то?

...Даже налорги в письмах не призывают пересчитывать налог по концу года.

[Андрей3377]

а где бы почитать? Просто возникли проблемы с бухгалтерией, которая вообще не понимает, что 183 дня набираются не подряд, а на протяжении всего года. По их теории иностранец вообще не может выезжать кроме как на учебу или болезнь не более 6 месяцев. Каким бы образом ее переубедить и какую нормативную базу показать в доказательство?

[СнеЖЖок]

Аналогичная ситуация возникает в случае направления работника в длительную командировку за рубеж (например, для работы в представительстве организации за рубежом, на стажировку и т.п.) или в случае многократных краткосрочных командировок, общая продолжительность которых превышает 183 календарных дня в течение года.

Итак, в случае изменения статуса налогоплательщика исчисленный в начале года (пока физическое лицо являлось налоговым резидентом) по ставке 13 процентов налог в конце года должен быть перерассчитан по ставке 30 процентов. Сумма налога, подлежащая доплате, должна быть удержана и перечислена в бюджет.

Ну в нашем случае превышает у наст сотрудники по 3-6 месяцев в командировках заграницей. и что теперь нам НДФЛ пересчитывать???? Чушь какая то

[vyacheslav_s]

ИМХО-откровенная страшилка.))))
...Даже налорги в письмах не призывают пересчитывать налог по концу года.

Да ну, как раз ничего страшного. Ну призовут они пересчитать - пересчитаем, а сумму поставим в 2НДФЛ как переданную на взыскание в ФНС, т.к. сами удержать не можем. Пусть сами инспектора скачут на верблюдах по барханам и ищут с кого бы его удержать. И пени нам предъявить сложно будет, т.к. на день увольнения все посчитано было правильно.

[Чиж]

vyacheslav_s, дак на каком основании призовут?
Нет такого основания.

[vyacheslav_s]

Нет такого основания.

Так я понимаю что нет. Это скорее была реакция на слово "страшилка"

[Чиж]

Придупидать надо. Юмор типа.)))