переработка давальческого сырья — услуга или работа

[nik02031]

Добрый день.
В интернете сталкнулась с двумя разными мнениями по-поводу переработки давальческого сырья: одни утверждают, что «в отличие от гражданского законодательства Налоговый кодекс РФ относит операции с давальческим сырьем не к работам, а к услугам»(Это следует из общего определения услуг, данного в пункте 5 статьи 38 кодекса. Против такого подхода не возражают и в Минфине России (письмо от 16 апреля 2004 г. № 04-02-05/2/14).), а другие считают, что «налоговый учет у организации-переработчика аналогичен учету, который ведется при выполнении работ».
Так что же такое переработка давальческого сырья — услуга или работа?

[LegO NSK]

посмотрел практику ВАС - упоминаются услуги по переработке из давальческого сырья.

[nik02031]

Так что же это такое? Неужели никто не сталкивался? что говорит налоговая

[cleose]

У меня тоже вопрос..в счетах фактурах, полученных от субподрядчика в графах грузополучаетель и грузоотправитель, нужно ли писать адрес (если выполненные работы по строительству не считать услугой) или достаточно прочерка(если выполненные работы считать как услуги).

[Аноним]

У меня тоже вопрос..в счетах фактурах, полученных от субподрядчика в графах грузополучаетель и грузоотправитель, нужно ли писать адрес (если выполненные работы по строительству не считать услугой) или достаточно прочерка(если выполненные работы считать как услуги).

ИМХО, грузополучатель и грузоотправитель заполнять только при ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРОВ, во всем остальном прочерки.

[Аня Русская]

УСЛУГА — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
РАБОТА — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и (или) физических лиц.
По-моему, все же работы.

[Ivanoff]

На основании пункта 4 статьи 38 НК РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. В свою очередь услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ).
Таким образом, переработка давальческого сырья - скорее работа, чем услуга. А это значит, что в налоговом учете вам придется распределять прямые расходы между реализованными работами и остатками незавершенного производства (от чего избавлены организации, оказывающие услуги).

[nik02031]

Вопрос: Организация (ООО) имеет лицензию на оптовую торговлю. Для изготовления реализуемой продукции ООО передает по договору организации А комплектующие как давальческое сырье. Оплатив стоимость работ по изготовлению продукции, организация реализует ее покупателям. Организация А ежемесячно предоставляет ООО акт выполненных работ по договору и данные об израсходованных комплектующих. Сотрудники ООО занимаются поиском покупателей продукции, продавцов комплектующих, заключением договоров, оформлением сделок купли-продажи (участия в изготовлении продукции не принимают). Для определения налоговой базы по налогу на прибыль ООО применяет метод начисления. Учитывая специфику деятельности ООО (наличие лицензии на оптовую торговлю и одновременное участие в процессе изготовления продукции путем поставки комплектующих), просим разъяснить следующее.

1. Какие расходы организации относятся к прямым расходам в целях налогообложения прибыли?

2. По какой строке в Приложении N 1 к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль (строке 020 или строке 050) организация должна указывать доходы от реализации? По какой строке в Приложении N 2 к листу 02 Декларации организация должна указывать прямые расходы?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 апреля 2004 г. N 04-02-05/2/14
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

1. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций определен гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии со ст.313 Кодекса система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Пунктом 4 ст.252 Кодекса определено, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

По мнению Департамента, описанный в письме вид деятельности следует рассматривать в учетной политике как собственное производство продукции с последующей ее реализацией. При этом сборка готовой продукции осуществляется сторонней организацией из комплектующих изделий по договору подряда. Из текста письма следует, что комплектующие изделия передаются сторонней организации без перехода права собственности. Учитывая вышеизложенное, заключаемые договоры на сборку готовых изделий из комплектующих для целей налогового учета являются договорами на приобретение услуг производственного характера.Согласно ст.254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика (пп.4 п.1);

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп.6 п.1).

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений ст.318 Кодекса. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогового учета подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.254 Кодекса;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

2. Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется в порядке, предусмотренном Инструкцией по заполнению декларации, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.12.2001 N БГ-3-02/585.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства отражается по строке 020 Приложения N 1 к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль.

Прямые расходы налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату показываются по строке 010 Приложения N 2 к листу 02 Налоговой декларации. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. При этом упомянутое распределение осуществляется в порядке, установленном ст.319 Кодекса.

[Аня Русская]

nik02031, у Минфина всегда были сложности с формулировками по налогам. Не забывайте, что там тоже люди работают. Закон хоть и дышло, но, по-моему, я и Ivanoff, вам все буквально объяснили.

[Lisaya]

это может быть и услугой и работой,что в результате то получиться? Изделие - значит работа, нет изделия значит услуга

[nik02031]

Может я действительно ничего не понимаю в терминах, но почему в интернете в поиске я набираю "услуги по переработке давальческого сырья" и в результате выходит страниц 10 - Организации предлагают эти услуги. Значит они чем-то аргументируют. Вот я и хочу понять "Чем".

В моем случае будет произведенное изделие

[nik02031]

Еще один довод в пользу того, что переработка давальч.сырья - услуга

пункт 5 статьи 154 НК РФ «налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога»

[Revizor-msk]

Может я действительно ничего не понимаю в терминах, но почему в интернете в поиске я набираю "услуги по переработке давальческого сырья" и в результате выходит страниц 10 - Организации предлагают эти услуги. Значит они чем-то аргументируют. Вот я и хочу понять "Чем".

В моем случае будет произведенное изделие

а для каких целей вам нужно определение ?

[nik02031]

1. Правильно составить договор.
2. Отнесение своих затрат к прямым или косвенным

[Revizor-msk]

1. Правильно составить договор.
2. Отнесение своих затрат к прямым или косвенным

а как это влияет на - услуги или работы ?

[Аня Русская]

по двавльческой схеме всегда будет материальный результат. ИМХО, работа

[nik02031]

а как это влияет на - услуги или работы ?

Особенности расчета налога на прибыль
У переработчика. Прежде всего отметим, что в отличие от гражданского законодательства Налоговый кодекс РФ относит операции с давальческим сырьем не к работам, а к услугам. Это следует из общего определения услуг, данного в пункте 5 статьи 38 кодекса. Против такого подхода не возражают и в Минфине России (письмо от 16 апреля 2004 г. № 04-02-05/2/14).
В связи с этим несомненное преимущество переработчику дают недавние поправки, внесенные в статью 318 Налогового кодекса РФ. Так, фирмы, оказывающие услуги, в конце отчетного (налогового) периода вправе учесть все без исключения прямые расходы. То есть действует тот же порядок, что и при списании косвенных затрат. Об этом говорится пунктt 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А как мы уже сказали, переработка давальческого сырья является услугой. Это нам подтвердили и в ФНС России. Выходит, что нет необходимости делать трудоемкие расчеты – распределять затраты между «незавершенкой», складом и отгрузками. Но это не только упрощает работу бухгалтерии. Ко всему прочему это позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы текущего периода на все без исключения затраты: и косвенные, и прямые. А значит, и уменьшить текущий налог на прибыль.