Комиссионер – налоговый агент

[Mila D]

Комиссионер реализует авиабилеты принадлежащие комитенту (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ). Место реализации авиабилетов – территория РФ. В данном случае комиссионер выступает налоговым агентом по НДС (п.5 ст.161 НК РФ в нов. ред.) . Но реализация данных авиабилетов облагается НДС по ставке 0%, т.к. один из пунктов назначения/отправления расположен за пределами территории РФ (п.1 подпункт 4 ст. 164 НК РФ).
Собственно вопрос. Нужно ли комиссионеру являющемуся налоговым агентом указывать в декларации по НДС реализацию услуг облагающихся по ставке 0%?

[Тоня]

Реализует от своего имени?

[Mila D]

Да, комиссионер реализует авиабилеты от своего имени.

[Тоня]

имхо 0%.

[Mila D]

имхо 0%.

Тоня, извините, не поняла. Указывать в декларации по НДС реализацию по ставке 0%, в данном случае, налоговый агент должен или нет?

[Тоня]

В смысле комиссионер должен оказывать услуги по ставке 0%. Но это ИМХО.

[Mila D]

Спасибо.
Сомнения с заполнением декларации, как налогового агента по НДС, остались. Если вдруг есть еще мнения, то буду рада.

[Mila D]

В смысле комиссионер должен оказывать услуги по ставке 0%. Но это ИМХО.

Тоня, хотела уточнить. Услуги комиссионера облагаются в данном случае по ставке 18%. Речь идет только о авиабилетах (услуги оказываемые перевозчиком) - эти услуги облагаются по ставке 0%. Если бы перевозчик отчитывался по НДС самостоятельно (если бы состоял на учете как налогоплательщик в РФ), то он совершенно точно должен был бы подтверждать реализацию по ставке 0%. Но должен ли это делать за него налоговый агент (комиссионер)?

[Тоня]

Сомнения с заполнением декларации, как налогового агента по НДС

Раздел 1.2 имеете ввиду?

Услуги комиссионера облагаются в данном случае по ставке 18%.

А почему, если комиссионер от своего имени реализует услугу, облагаемую по ставке 0%?

[Mila D]

Раздел 1.2 имеете ввиду?

А почему, если комиссионер от своего имени реализует услугу, облагаемую по ставке 0%?

Услуга комиссионера в данном случае облагается по ставке 18%, т.к. услуги комиссионера не указаны в ст.164 п.1 (налогообложение по ставке 0%) НК РФ.

[Тоня]

Причем тут комиссионер или не комиссионер? В п. 2 и 3 тоже про комиссионера ни слова, искл. понятия "налогоплательщик" и "реализация товаров, работ, услуг"

[Mila D]

Разумеется комиссионер тут не причем. Причем только услуги которые комиссионер оказывает. А оказывает он посреднические услуги, которые не указаны в п.1 ст.164 НК РФ. О чем многократно, кстати, писал Минфин.

[Тоня]

О чем многократно, кстати, писал Минфин.

А че ж вы тогда спрашиваете? Я просто рассуждаю на основании 164-НК.

[Тоня]

Да, комиссионер реализует авиабилеты от своего имени.

А какую ставку указываете в своих первичных документах росс. покупателю?

[Mila D]

А че ж вы тогда спрашиваете? Я просто рассуждаю на основании 164-НК.

Так я спрашиваю совсем не о том.
Меня интересуют обязанности налогового агента по НДС данного комиссионера. Перечитайте первый пост.
Вернее, то что комиссионер является налоговым агентом я уверенна:

"ст. 161 п.5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами."

Но в связи с тем что услуга авиаперевозки, которую реализует комиссионер облагается НДС по ставке 0%, я не уверенна каким именно образом в данном случае нужно исполнять эти обязанности налогового агента. Нужно ли подтверждать реализацию по ставке 0% в налоговой? Нужно ли как-нибудь отобразить это в декларации по НДС?
Я читала и инструкцию по заполнению декларации и ст.165 (подтверждение по ставке 0%), каюсь, так и не поняла до конца.
Наверное, я излагаю слишком сумбурно, и вы ни как не можете понять суть вопроса.

[Mila D]

А какую ставку указываете в своих первичных документах росс. покупателю?

Покупатели приобретают услугу авиаперевозки, конечно, облагаемую по ставке 0%.

[Тоня]

вы ни как не можете понять суть вопроса.

Может я туплю. Пытаюсь разобраться.

Покупатели приобретают услугу авиаперевозки, конечно, облагаемую по ставке 0%.

и

Услуга комиссионера в данном случае облагается по ставке 18%

Вы выставляете росс. покупателю первичку и с/ф со ставкой 0% на всю сумму реализованных услуг. Пишите отчет агента и выставляете с/ф на агентское вознаграждение с 18%. Похоже?

[Mila D]

и Вы выставляете росс. покупателю первичку и с/ф со ставкой 0% на всю сумму реализованных услуг. Пишите отчет агента и выставляете с/ф на агентское вознаграждение с 18%. Похоже?

Угу. Именно так, как и положенно комиссионеру. Комитенту наша сч.ф. не нужна, так что сч.ф. на агентское вознаграждение только в книгу продаж.

[Тоня]

Тогда нечего вам подтверждать. И НДС налогового агента нет.

[Nsxbyf]

И НДС налогового агента нет.
Почему нет?