Исправления до сдачи годовой отчетности

[Аноним]

От поставщика получены документы на аб.пладу за декабрь
Д20 К60 100руб
Д19 К60 18 руб
Книга покупок за 4 кв. 2008г. Д68,2 К19 18руб

В феврале получаем исправленную счет-фактуру и акт от 28.02.09 на аб.плату за декабрь на сумму 94,40руб

Правильно ли делать следующие проводки:
Бух.учет: согласно п.11 Приказ 67Н "При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность."

31.12.08 Д20 К60 сторно -100
Д19 К60 сторно -18
Д68 К19 сторно -18 доп.лист к книге покупок за 2 квартал
и одновременно Д20 К60 80
Д19 К60 14,4
Д68 К19 14,4 доп.лист к книге покупок за 4 квартал

Т.о. получается уточненная декларация по НДС (18-18+14,4)

А для налога на прибыль услуги в сумме 80руб попадают в декларацию за 2008г., одновременно с отражением в бух.учете записями от 31.12.08


Или сторнировочные записи нужно делать февралем, тогда как быть с расходами в бух.учете для определения чистой прибыли и налоговом учете?

[Tramontana]

У вас документ февралем датирован? Февралем и проводите.

[Аноним]

Т.е. исправительные проводки 28.02.09

Д91 К60 на сумму -100
Д19 К60 -18
Д68 К19 -18

И одновременно 28.02.09
Д91 К60 80
Д19 К60 14,4
Д68 К19 14,4

Уточненная на НДСза 4 квартал с учетом сторно и исправленной счет-фактуры?
В бух.учете за 4 квартал - некорректная аб.плата, в 1 квартале - отражение исправленной аб.платы на 91 счете?
В нал.учете - включаем исправленную аб.плату в декларацию за 4 квартал, так?

[Аноним]

Уточнюсь, последний вопрос касательно налогового учета для налога на прибыль.

[Tramontana]

Каким образом вам анулировали старый документ?

[Аноним]

Выслали акт от 28.02.09 где указано аб.плата за период с 01.12.08 по 31.12.08 составляет 94,40руб, выслали счет-фактуру точно такую же как первичная на сумму 118руб с надписью аннулирован. И исправленную счет-фактуру на сумму 94,40 от 28.02.09 с указанием аб.плата за декабрь.

[Tramontana]

Тогда все февралем и никаких уточненок. Документооборот конечно весьма странный, но проблемы в связи с этим должны быть у контрагента, а не у вас.

[Аноним]

А для баланса за 2008г.? А в налоговую декларацию по налогу на прибыль - какие расходы включать?

[Tramontana]

Расходы, подтвержденные документами, датированными 2008 годом.

[Аноним]

И все же давайте вернемся к уточненке по НДС - согласно Письма ФНС от 06.09.06 №ММ-6-03/896@ О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж:

"В случае если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан внести в книгу покупок соответствующие изменения.
Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Таким образом, налогоплательщик-покупатель после внесения изменений в книгу покупок в порядке, указанном выше, обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором внесены изменения в книгу покупок"

Т.е. получается подать уточненку по НДС за 4 квартал нужно?!

[Tramontana]

Не нужно. Вам не исправляли счет-фактуру.

[Аноним]

Расходы, подтвержденные документами, датированными 2008 годом.

А как же приказ 67Н, где говорится, что если исправления обнаружены в текущем периоде, но до утверждения годовой отчетности, то исправительные проводки вносятся 31.12. ?

[Аноним]

Не нужно. Вам не исправляли счет-фактуру.

Позвольте еще уточнить - аннулированная первичная счет-фактура датированная 31.12.08 - это не исправление?

[Tramontana]

Позвольте еще уточнить - аннулированная первичная счет-фактура датированная 31.12.08 - это не исправление?

Нет, если взамен вам дали счет-фактуру, датированную 28.02.09

[Tramontana]

А как же приказ 67Н, где говорится, что если исправления обнаружены в текущем периоде, но до утверждения годовой отчетности, то исправительные проводки вносятся 31.12. ?

Это не ваша ошибка. Вы получили документ, сделали проводки, о том, что в феврале он будет анулирован не могли знать. На основании чего внесете изменения? На основании дока от 28.02.09? Если вопрос был в 10 млн., а не 10 руб. этот факт можно было бы раскрыть в пояснительной записке, опять же не внося изменений в 2008 год.

[Аноним]

Проверьте пожалуйста меня в проводках:
31.12.08
Д20 К60 100
Д19 К60 18
Д68 К19 18

т.к. аннулированная счет-фактура датирована 31.12.08, то
31.12.08
Д20 К60 -100
Д19 К60 -18
Д68 К19 -18

На дату 28.02.09, когда получена сч-ф на правильнуюу сумму

Д91 К60 80
Д19 К60 14,4
Д68 К19 14,4

Уточненнок по НДС за 4 квартал не сдаем, в Декларацию по налогу на прибыль включаем 100руб ? или 80?
Я правильно использую 91 счет?

[Tramontana]

т.к. аннулированная счет-фактура датирована 31.12.08, то
31.12.08
Д20 К60 -100
Д19 К60 -18
Д68 К19 -18

Эта проводка у вас тоже д.б. 28.02.09

[Tramontana]

На дату 28.02.09, когда получена сч-ф на правильнуюу сумму

Д91 К60 80
Д19 К60 14,4
Д68 К19 14,4

А это проводка тоже в корреспонденции с 20, а не с 91. Для вас это не убытки прошлых лет.

[Аноним]

Я руководствовалась данной статьей:

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 8

Книга покупок покупателя

В книге покупок за ноябрь покупатель ничего не меняет, он открывает к ней дополнительный лист. В первой строке дополнительного листа повторяется итоговая строка из книги покупок за ноябрь. Во второй строке отражается "неправильная" операция, которая вычитается. Затем подводится итог. Как видим, сумма налогового вычета у покупателя за ноябрь 2006 г. после исправлений уменьшается на 18 000 руб. (НДС, выставленный в "неправильном" счете-фактуре). Данные исправленного счета-фактуры отражаются в книге покупок за февраль (согласно дате исправления).

Учет у покупателя

На основании бухгалтерской справки покупателю необходимо в феврале сделать следующие записи.

Период Хозяйственная
операция Корреспонденция счетов Сумма,
руб.
Дебет Кредит
Февраль
2007 г. Отражено
получение
услуги в
ноябре
2006 г. 91, субсчет
"Убытки прошлых
лет, признанные
в отчетном году" 60 "Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками" 118 000
(сторно)
Выделен НДС 19 "НДС по
приобретенным
ценностям" 60 118 000
(сторно)
НДС принят к
вычету 68, субсчет
"Расчеты с
бюджетом по НДС" 19 118 000
(сторно)
Отражено
получение
услуги в
ноябре 2006 г 91, субсчет
"Убытки прошлых
лет, признанные
в отчетном году" 60 129 800
Выделен НДС 19 "НДС по
приобретенным
ценностям" 60 19 800
НДС принят к
вычету 68, субсчет
"Расчеты с
бюджетом по НДС" 19 19 800

Пример 2. Предположим, что в феврале продавец обнаружил ошибку в счете-фактуре, выставленном в ноябре. Счет-фактура был выставлен на сумму 118 000 руб. вместо 106 200 руб. Продавец самостоятельно обнаружил ошибку и сделал исправления в счете-фактуре, заверив их подписью руководителя и печатью организации с указанием даты исправления, и известил об этом покупателя.

[Tramontana]

Пример 2. Предположим, что в феврале продавец обнаружил ошибку в счете-фактуре, выставленном в ноябре. Счет-фактура был выставлен на сумму 118 000 руб. вместо 106 200 руб. Продавец самостоятельно обнаружил ошибку и сделал исправления в счете-фактуре, заверив их подписью руководителя и печатью организации с указанием даты исправления, и известил об этом покупателя.

Ну так это не ваш случай. Продавец не исправил вам первичный сч-ф. Что вы зарегистрируете в доплисте КП за декабрь? Сч-ф от февраля следующего года?

[Аноним]

Меня смущает, что аннулированная счет-фактура от 31.12.08 - и есть ли тогда основания проводить сторно 28.02.09, даты такой на сч-фактуре нет вообще

[Tramontana]

В феврале получаем исправленную счет-фактуру и акт от 28.02.09 на аб.плату за декабрь на сумму 94,40руб

Я так поняла, что уточненный документ у вас датирован февралем. Правильно?

[Аноним]

У меня 3 документа:
первый - счет-фактура от 31.12.08 на сумму 118руб
второй - это первый документ с надпиью аннулирован
третий - счет факрура от 28.02.09 на сумму 94,40руб.

[Аноним]

Я так и не поянла нужно мне уточненку сдавать за 4 кв по НДС или не нужно?