Реализация жалюзей физлицам. Возникает ли ЕНВД?

[Дт-Кт]

Организация арендует помещение. В данном помещении находятся менеджеры, которые:
1. принимают заявки от физлиц на изготовление ПВХ-окон, заключают договора, производят расчеты с физлицами, т.е принимают деньги за окна через ККМ и.т.д;
2. принимают заявки от юр. лиц на изготовление ПВХ-окон, заключают договора, выставляют счета и т.д.;
3. принимают заявки на изготовление жалюзей (наша организация жалюзи не производит, заказываем в другом месте), заключаем договор, принимаем деньги за жалюзи через ККМ и т.д.
С певыми двумя пунктами нам все понятно - ЕНВД не возникает.
А вот с пунктом 3 большой вопрос..... попадают ли под обложение ЕНВД наши манипуляции с жалюзями????

[Инна_О]

принимают заявки на изготовление жалюзей (наша организация жалюзи не производит, заказываем в другом месте), заключаем договор, принимаем деньги за жалюзи через ККМ и т.д.

т.е. вы просто ПРОДАЕТЕ жалюзи в розницу. Розничная торговля под ЕНВД попадает?

[Дт-Кт]

т.е. вы просто ПРОДАЕТЕ жалюзи в розницу. Розничная торговля под ЕНВД попадает?

попадает.... но есть слабая надежда, что можно как-то отвертеться от ЕНВД....., проблема в том, что нужно как-то выделить площадь, которая попадает под ЕНВД (жалюзи) из площади всего этого помещения....
Может быть кто-нибудь посоветует, что делать в такой ситуации?

[Дт-Кт]

Торговля жалюзи происходит по следующему принципу: клиент приходит в офис продаж, смотрит каталоги, образцы, выбирает по образцам....заказывает жалюзи, производит предоплату. Через 3-7 дней (пока мы их оплатили, пока привезли) он приходит и забирает свои жалюзи. Можно ли считать такой вид торговли "реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети" (Статья 346.27 НК РФ)

[Инна_О]

Торговля жалюзи происходит по следующему принципу: клиент приходит в офис продаж, смотрит каталоги, образцы, выбирает по образцам....заказывает жалюзи, производит предоплату. Через 3-7 дней (пока мы их оплатили, пока привезли) он приходит и забирает свои жалюзи.

торговля. для вас жалюзи - товар.

[Дт-Кт]

Для нас данное помещение является офисом. Можно ли считать такой вид торговли (реализация жалюзей) "реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети" (Статья 346.27 НК РФ)?

[Дт-Кт]

неужели никто не сталкивался с подобной ситуацией???

[Над.К]

ИМХО, нельзя считать

[Дт-Кт]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 марта 2008*г. N*03-11-04/3/121

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Просим дать ответы на следующие вопросы:
1. Основная деятельность нашего предприятия - оптовая торговля строительными материалами.
В настоящее время мы арендуем офисное помещение общей полезной площадью 48*кв.*м, состоящее из двух комнат.
Одна комната используется как демонстрационное помещение (торговый зал), в котором выставлены стенды с образцами строительных материалов. Она служит также для проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
Другая не предназначена для обслуживания покупателей, а служит для административно-бытовых целей.
В этом году мы начали осуществлять розничную торговлю строительными материалами с применением контрольно-кассовой техники в этом же офисном помещении общей полезной площадью 48*кв.*м, состоящем из двух комнат.
Строительные материалы отпускаются за наличный расчет в офисном помещении, которое не является магазином, то есть не предназначено для торговли: покупатель заказывает товар в офисе согласно образцам и каталогам, оплачивает его в офисе, получает товар через определенное время.
1.1. Должны ли мы в данном случае применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части розничной торговли строительными материалами?
1.2. Как следует рассматривать офисное помещение в целях использования розничной торговли: как объект стационарной торговой сети или объект нестационарной торговой сети, если в договоре субаренды указано, что "... арендуемые помещения предоставляются субарендатору для размещения офисных помещений"?
1.3. Для целей исчисления единого налога на вмененный доход по розничной торговле какой применять физический показатель (ст.*346.29 НК РФ): площадь торгового зала или площадь торгового места?
1.4. Для целей исчисления единого налога на вмененный доход по розничной торговле брать во внимание нужно всю площадь офисного помещения или площадь только одной комнаты, используемой как демонстрационное помещение (торговый зал)?
1.5. Для целей исчисления налога на прибыль как распределять общехозяйственные расходы между видами деятельности и прочие затраты, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, по отчетным (налоговым) периодам нарастающим итогом с начала года или помесячно?
1.6. Для целей исчисления единого социального налога и сумм взносов на пенсионное страхование за какой период берется выручка при определении долей выплат и вознаграждений, начисленных работникам (административно-управленческого персонала), занятым в нескольких видах деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕСН: за каждый месяц либо долю выручки общего режима нужно считать нарастающим итогом с начала года?
2. Также наше предприятие с сентября 2007 года осуществляет строительно-монтажные работы для юридических лиц. В настоящее время мы осуществляем строительно-монтажные работы и для физических лиц.
В связи с этим возникает вопрос:
2.1. Для целей исчисления величины физического показателя как распределить работников, которые одновременно заняты в деятельности, как облагаемой ЕНВД, так и облагаемой в рамках общего режима налогообложения (в том числе и административный персонал)? Этот показатель влияет на сумму ЕНВД, поскольку по бытовым услугам налоговую базу рассчитывают исходя из количества сотрудников (п.*3 ст.*346.29 НК РФ). Можно ли распределять численность персонала, равно как и суммы общехозяйственных и общепроизводственных расходов, пропорционально выручке (за месяц) от каждого вида деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 11 февраля 2008*г. N*11/02 и по вопросу применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности организации, связанной с продажей товаров по образцам и каталогам через офис, а также в отношении деятельности, связанной с осуществлением строительно-монтажных работ для физических лиц, и сообщает следующее.
С 1 января 2008*г. согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом согласно указанной статье Кодекса к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
В связи с чем, торговля, осуществляемая путем приема заказов от покупателей в офисе по образцам, каталогам и т.д. не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса установлено, что на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом согласно статье 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств) и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993*г. N*163 (далее - ОКУН) по коду 010000 "Бытовые услуги".
В разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН указана группировка "Ремонт и строительство жилья и других построек" (код 016000 ОКУН).
Поэтому, деятельность организации, связанная с оказанием услуг по производству строительно-монтажных работ для населения, соответствующих кодам группировки "Ремонт и строительство жилья и других построек" (код 016000 ОКУН), может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход как оказание бытовых услуг населению.
При оказании бытовых услуг для расчета единого налога на вмененный доход используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статьей 346.27 Кодекса определено, что количество работников - это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N*П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N*П-2 "Сведения об инвестициях", N*П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N*П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N*П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденным Постановлением Росстата от 20 ноября 2006*г. N*69.
При этом обращаем внимание, что порядок распределения количества работников, занятых одновременно при осуществлении двух видов предпринимательской деятельности (в том, числе, работников административно-управленческого персонала), по одному из которых уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя используется количество работников, Кодексом не установлен.
В то же время, при уплате налогов в рамках общего режима налогообложения, имеют значение только стоимостные результаты предпринимательской деятельности. В данной ситуации это доход от предпринимательской деятельности по осуществлению строительно-монтажных работ для юридических лиц.
Также следует отметить, что целях# исполнения положений пункта 9 статьи 274 и пункта 4 статьи 346.26 Кодекса распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
В целях исчисления налога на прибыль суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.
Одновременно сообщаем, что налоговая база по единому социальному налогу в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по единому социальному налогу за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом для исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели выручки, определяемые за соответствующий месяц.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

[Дт-Кт]

в принципе ситуация в письме похожа на нашу, только вместо стройматериалов - жалюзи....
стоит ли опираться на это письмо?

[Дт-Кт]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 сентября 2008 г. N 03-11-04/3/437

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 25.07.08 N 04-06/81 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).
Данной статьей Кодекса определено, что стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Таким образом, если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится также в офисе, а не в объекте стационарной торговой сети, то в целях главы 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.2. Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
Площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
При этом в целях применения главы 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др. документы).
Согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельности применяются физические показатели "торговое место", если площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров, или "площадь торгового места в квадратных метрах", если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров.
Поскольку Кодексом не предусмотрено деление торговой площади при осуществлении одновременно оптовой и розничной торговли и, если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах складского помещения под указанные виды деятельности площади конструктивно не выделены, то в целях главы 26.3 Кодекса для определения площади торгового места применяется общая площадь складского помещения.
В случае осуществления собственником нежилого помещения (автовокзала) розничной торговли через киоски, палатки для определения площади торгового места используются инвентаризационные документы на данное помещение, в которых должны быть выделены объекты торговли.
3. В соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.
Согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельности применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Продажа покупных товаров, в частности напитков, продуктов питания через объекты общественного питания относится к предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при выполнении требований главы 26.3 Кодекса.

Заместитель директора Департамента Н.А. Комова


Еще вот нарыла.......я прям в растерянности, как же быть????

[Над.К]

Дт-Кт, написать свое письмо с запросом в налоговую. Вот как они ответят, так и быть. Им потом хотя бы прикрываться можно будет

[Дт-Кт]

Дт-Кт, написать свое письмо с запросом в налоговую. Вот как они ответят, так и быть. Им потом хотя бы прикрываться можно будет

сижу пишу....

[Дт-Кт]

Отнесла в налоговую письмо, хотя....что-то особого энтузиазма во мне не прибавилось, наша налоговая, как правило, отвечает на вопросы исключительно обезличенными цитатами из Налогового кодекса.....что спрашивал, что не спрашивал.....

[Аноним]

У нас аналогичная ситуация. Любопытно, что ответила налоговая.

[Дт-Кт]

У нас аналогичная ситуация. Любопытно, что ответила налоговая.

Ждем ответа, скоро уже месяц как они думают....
Как получим ответ, ознакомлю.

[Аноним]

Мы рассылаем письма в три инстанции - местный налоговый орган, Минфин и вышестоящая налоговая инспекция. Минфин самый оперативный.