Помогите разобраться с лизингом

[Prog_ar]

В общем проблема заключается в налоге на имущество. Предприятие находится на общей системе налогообложения, из-за недостаточного количества собственных средств берет в лизинг имущество (автотранспорт) сроком на 35 месяцев, стоимостью 1 490 000 руб. (с НДС). Авансовый платеж (20% от стоимости имущества) уплачивается сразу и составляет 298 000 руб. (с НДС), выкупной платеж уплачивается в течении 10 дней после выплаты лизинговых платежей и составляет 3% от стоимости имущества 44 700 руб. (с НДС). Порядок платежей в виде дегрессии (с уменьшением). Сумма договора составляет 2 175 053,16 (с НДС), в эту сумму входят платежи по лизингу и авансовый платеж. В договоре указано, что балансодержателем является лизингополучатель. Вопрос заключается в том, какая стоимость имущества должна быть отражена в бухгалтерском учете т.е. первоначальная или которая указана как сумма договора???

[А.ша]

Учитывается по стоимости 1 490 000 руб.
Разница между нею и 2 175 053,16 руб. является стоимостью услуг лизинговой компании или платой за финансовую аренду, и в стоимость ОС не включается.

[Prog_ar]

А как быть тогда, если сумма амортизации будет выше чем лизинговый платеж? Ведь на расходы по налогу на прибыль балансодержатель может поставить платежи по амортизации и и сумму сформировавшуюся в виде разницы между лизинговым платежем и амортизационным отчислением.

[А.ша]

значит, в этом периоде на расходы только сумма амортизации

[FM]

Учитывается по стоимости 1 490 000 руб.

А.ша, какие основания учитывать в этой сумме?

[Prog_ar]

Спасибо большое

[Prog_ar]

Цитата:Учитывается по стоимости 1 490 000 руб.

А.ша, какие основания учитывать в этой сумме?


Вложение во внеоборотные активы может....

[А.ша]

FM, а Вы считаете, по какой стоимости нужно учитывать?

[FM]

по стоимости договора б/НДС...

[А.ша]

по стоимости договора б/НДС...

и какой проводкой будете начислять лизинговые платежи?

[FM]

76-76

[Prog_ar]

А если рассмотреть данную ситуацию с другой стороны, балансодержателем является лизингодатель, тогда в этом случае он разве будет начислять налог на имущество с суммы которая будет указана как сумма договора??? Либо с той стоимости автотранспорта по которой он купил это имущество?

[Тоня]

Если

балансодержателем является лизингодатель

, то лизингополучатель имущество не платит.

[А.ша]

76-76

Если в договоре выделена стоимость предмета лизинга, то и лизинговый платеж разбивается на две части:
Дт 76 - Кт 76 - стоимость предмета лизинга
Дт 44 - Кт 76 - услуги лизинговой компании

[Аноним]

налог на имущество как раз один из спорных моментов при лизинге. лизингополучатель учитывает на балансе и соответственно начисляет налог с полной суммы договора (без ндс). в налоговом же учете имущество учитывается по стоимости приобретения (выдает лизингодатель в виде справки). при этом налог на имущество как бы завышен. такой вот абсурд в законодательстве.

[FM]

Дт 44 - Кт 76 - услуги лизинговой компании

А.ша, эта проводка делается, когда имущество на балансе лизингодателя...

[А.ша]

эта проводка делается, когда имущество на балансе лизингодателя...

да

а в случае учета на балансе лизингополучателя две проводки:

Дт 76 - Кт 76 - стоимость предмета лизинга
Дт 44 - Кт 76 - услуги лизинговой компании

[FM]

а в случае учета на балансе лизингополучателя две проводки:

А.ша, откуда такая уверенность, что две?

[А.ша]

Ну вообще-то вопрос тот же, что и в топике.
Если финансовую аренду включать в первоначальную стоимость, то одна проводка 76 - 76.
Если не включать, то две 76-76,44-76.

[FM]

А.ша, разве есть варианты, что включать, а что не включать?

[А.ша]

Если в договоре указана первоначальная стоимость предмета лизинга и лизинговый платеж разделен на две составляющие: стоимость предмета лизинга и услуги лизинговой компании, то услуги лизинговой компании не включаются в первоначальную стоимость основного средства.

[Prog_ar]

Если в договоре указана первоначальная стоимость предмета лизинга и лизинговый платеж разделен на две составляющие: стоимость предмета лизинга и услуги лизинговой компании, то услуги лизинговой компании не включаются в первоначальную стоимость основного средства.

Первоначальная стоимость предмета лизинга указана в договоре, но ежемесячный лизинговый платеж стоит одной суммой включающей в себя плату за имущество и вознагражение лизингодателя

[FM]

Если в договоре указана первоначальная стоимость предмета лизинга и лизинговый платеж разделен на две составляющие: стоимость предмета лизинга и услуги лизинговой компании, то услуги лизинговой компании не включаются в первоначальную стоимость основного средства.

нормативно подтвердить этот тезис можешь?

[А.ша]

FM, почитала по этой теме... Наверное, Вы все же правы.

[Prog_ar]

Да уж в таком случае получается что мы как лизингополучатель проигрываем в уплате налога на имущество, в отличииот того если бы имущество было на балансе лизингодателя

[FM]

Да уж в таком случае получается что мы как лизингополучатель проигрываем в уплате налога на имущество, в отличииот того если бы имущество было на балансе лизингодателя

да, есть такое дело...

[Аноним]

В налоговом учете (абз.3, п.1, ст.257 НК РФ) "Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом." То есть вся сумма потраченная лизингодателем на его покупку. По ОС, бывшим в эксплуатации в НК информации нет, по официальным разъяснениям можно брать остаточную стоимость, например Письмо Минфина России от 19.02.2008 N 03-03-06/1/116:
Финансовое ведомство разъясняет, что если имущество на момент передачи его в лизинг уже эксплуатировалось, то амортизацию лизингополучатель начисляет исходя из остаточной стоимости и срока полезного использования, установленных лизингодателем.

Налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости предмета лизинга, сформированной по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 1 ст. 382 НК РФ).
Первоначальной стоимости лизингового имущества в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается в размрее всех расходов, связанных с его приобретением с учетом положений Приказа Минфина России от 17.02.1997 N 15 (с изм. и доп. от 23.01.2001), и ПБУ "Учет основных средств".