НДФЛ по РАО ЕЭС

[tdutybq]

В результате конвертации вместо акций РАО ЕЭС получены акции 23 энергокомпаний.Как должна быть рассчитана цена приобретения акций этих компаний,если к примеру за акции РАО заплачено было 100.000.рублей?Какой нормативный акт регулирует порядок рассчета?

[Денис В.]

Как должна быть рассчитана цена приобретения акций этих компаний,если к примеру за акции РАО заплачено было 100.000.рублей?

Нет точной методики распределения, но я бы брал аналогию с налогом на прибыль - пропорционально СЧА. Ибо это единственный метод, имеющийся в налоговом зак-ве.
Минфин не очень полно ответил тут: (п.2.)

Вопрос: ОАО реорганизовано в два этапа. В ходе первого произошло выделение из него вновь созданных обществ и присоединение самого ОАО к иному юридическому лицу. В ходе второго этапа реорганизации вновь созданные на первом этапе общества присоединены к целевым предприятиям отрасли. Акции реорганизуемого ОАО были конвертированы в акции вновь созданных промежуточных обществ, а затем в акции целевых предприятий как основного, так и дополнительного выпуска. 1. Следует ли инвестиционной компании, осуществляющей брокерскую деятельность в интересах акционеров реорганизуемого ОАО, учитывать в целях исчисления налога на прибыль и НДФЛ стоимость чистых активов промежуточных обществ, если они включены в разделительный баланс реорганизуемого ОАО? 2. Подтверждается ли происхождение акций в результате реорганизации справкой регистратора или депозитария о том, что соответствующее количество акций получено акционером в результате реорганизации ОАО?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 октября 2008 г. N 03-04-06-01/322

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. Порядок определения стоимости акций, полученных налогоплательщиком при реорганизации организации в форме выделения, установлен ст. 277 Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 277 Кодекса в случае реорганизации в форме выделения, разделения, предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.
Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке.
Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.
Стоимость акций реорганизуемой организации (реорганизованной после завершения реорганизации), принадлежащих акционеру, определяется как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.
Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.
Порядок определения стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден Приказом Минфином России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N N 10н, 03-6/пз.
В случае если акционерное общество реорганизуется в форме последовательного выделения нескольких акционерных обществ, стоимость акций реорганизованного общества и выделенных обществ рассчитывается по каждой реорганизации в форме выделения на дату утверждения соответствующего разделительного баланса в порядке, установленном п. 5 ст. 277 Кодекса.
2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены ст. 214.1 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 277 Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
Документом, подтверждающим, что реализованные ценные бумаги были приобретены в результате реорганизации, может являться соответствующая справка, выданная регистратором или депозитарием.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30.10.2008

[FM]

пропорционально СЧА

а они там у них все положительны?

[Денис В.]

а они там у них все положительны?

Имхо, даже если есть отрицательные, то методику можно использовать
С некоторыми коррективами..

[Аноним]

Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

В 2008 году клиент открыл счет, внес 181000 руб и начал торговать акциями на бирже. Получил убыток 41000 руб. НДФЛ нет, так как нет начальных остатков и убыток.
остаток на 31.12.2008г 140000руб.(в акциях).
На 31.12.2009г остаток 176000руб. Налоговый агент берет сумму 176000-140000=36000 руб и на них начисляет 13% НДФЛ. Но ведь дохода-то нет, а налоговый агент начисляет НДФЛ на деньги клиента. Получается так, клиент внес деньги и их еще обложили налогом. Как быть?

[FM]

а налоговый агент начисляет НДФЛ на деньги клиента.

каким способом?

[Денис В.]

Налоговый агент берет сумму 176000-140000=36000 руб и на них начисляет 13% НДФЛ.

По-моему вы неправильно считаете налоговую базу...
Доход считается от реализации, а не от прироста портфеля...