Налогообложение материальной выгоды при получении беспроцентного займа

[Mary25]

У нас в 2007 году в организации выдавали работникам беспроцентные займы на приобретение жилья, работники писали заявления в заявлениях указывали цели использования займа, с ними заключались договоры займа. Один из сотрудников получил беспроцентный займ на приобретение жилья, этот сотрудник в 2007 году приобрел квартиру, в связи с тем, что приобретенная квартира дешевая (менее 1млн.руб.) и им планировалось приобрести более дорогую квартиру имущественный налоговый вычет эти работником не заявлялся. В 2008 году этот сотрудник приобретенную квартиру продал и купил себе новую, по которой он заявил имущественный вычет по НДФЛ. А взятый беспроцентный займ он на конец 2009 года до еще не погасил (по графику конец погашгения кредита ноябрь 2010 года). Теперь у меня возник вопрос, по указанному займу надо начислять с материальной выгоды или нет (так как займ использовался на приобретенье жиля)? Сотрудник налогового органа мне пояснил, что по материальной выгоде гне начисляются проценты в случае подтверждения и использования имущественного налогового вычета. Хотя в ст. 212 НК РФ оговаривается что для того, чтобы не облагать указанную материальную выгоду требуется подтверждение от налогового органа о имеющемся у налогоплательщике праве на имущественный налоговый вычет. Как мне поступить в указанной ситуации? Какие документы необходимо собрать сотруднику, чтобы подтвердить в Н/о указанный вычет, при этом квартира уже продана? С уважением.

[Stroy-ka]

Имущественный вычет по жилью предоставляется 1 раз (ст 220 НК). Если сотрудник воспользовался правом на вычет в 2008 году по 2-ой квартире, то право на необложение мат выгоды по беспроцентному займу 2007г. у него нет, т.к. нет права на имущ вычет, подтвержденного налог. органами по доходам за 2007г. Т.о. у сотрудника есть налогооблагаемая мат выгода по беспроцентному займу за 2007г.
С другой стороны, налогооблагаемой мат выгоды по тому же займу за 2008 - 2010 гг нет, т.к. есть право на имущественный вычет, подтвержденное ИФНС по доходам за 2008гг.
По-моему, так.

[Mary25]

Имущественный вычет по жилью предоставляется 1 раз (ст 220 НК). Если сотрудник воспользовался правом на вычет в 2008 году по 2-ой квартире, то право на необложение мат выгоды по беспроцентному займу 2007г. у него нет, т.к. нет права на имущ вычет, подтвержденного налог. органами по доходам за 2007г. Т.о. у сотрудника есть налогооблагаемая мат выгода по беспроцентному займу за 2007г.
С другой стороны, налогооблагаемой мат выгоды по тому же займу за 2008 - 2010 гг нет, т.к. есть право на имущественный вычет, подтвержденное ИФНС по доходам за 2008гг.
По-моему, так.

А как же письма Минфина и ФНС № 03-04-05-01/671 от 04.09.2009г., № 3-5-03/1423@ от 17.09.2009:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 4 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/671
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившими в силу с 1 января 2008 г., из перечня доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 Кодекса) исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденное налоговым органом.
Таким образом, условием для освобождения от налогообложения доходов, полученных после 1 января 2008 г. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, является наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке.
С учетом изложенного материальная выгода, полученная с 1 января 2008 г. от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от того, что налогоплательщик таким правом не пользовался.

[Stroy-ka]

Таким образом, условиемдля освобождения от налогообложения доходов, полученных после 1 января 2008 г. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, является наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке.
С учетом изложенного материальная выгода, полученная с 1 января 2008 г. от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от того, что налогоплательщик таким правом не пользовался.

А в чем противоречие между моим ответом и письмом ФНС?

[Mary25]

А в чем противоречие между моим ответом и письмом ФНС?

согласен противоречия отсутствуют