Добрый день!
Знакомый получил сертификат от государства на приобретение жилья (как военный в отставке). В настоящее время планирует приобрести жилье с использованием этого сертификата и сразу его продать за ту же стоимость.
Возник вопрос : в его случае имеет ли он право на вычет согласно ст. 220 Налогового кодекса? (смущает то, что приобретаться будет жилье за счет сертификата от государства).
Вообще, какие подводные камни могут быть?
Заранее всем спасибо
Насчет военного сертификата не знаю, но вот за покупку на материнский капитал вычет точно не полагается, есть такой "Вопрос" в консультанте. Делайте выводы.
спасибо большое!
Посмотрю в Консультанте, надеюсь, я правильно поняла, в каком.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
сертификат будет фигурировать в договоре купли-продажи?
Пример 7. Военнослужащему Соколову П.Н., нуждающемуся в улучшении жилищных условий, выделена из федерального бюджета субсидия на приобретение квартиры в размере 500 000 руб. На полученные средства он приобрел квартиру стоимостью 800 000 руб., оплатив из собственных средств 300 000 руб. (800 000 - 500 000).
На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Соколов П.Н. имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 300 000 руб.
Имущественный налоговый вычет предоставляется лишь по тем доходам, которые учитываются при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%. В отношении доходов, по которым предусмотрены иные налоговые ставки (9%, 30% и 35%), вычет не применяется.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Иными словами, если налогоплательщик в полном объеме воспользовался вычетом по приобретению квартиры (жилого дома), например, в 2002 г., а в 2006-м купил новую квартиру (жилой дом), то имущественный вычет по новому объекту ему не предоставляется.
В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении вычета производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. Срок подачи заявления не связан с датой осуществления расходов, дающих право на вычет.
Пример 8. Военнослужащий Петров С.И. купил квартиру в 2003 г., однако право на имущественный налоговый вычет по данной квартире заявил лишь в 2007 г.
Военнослужащему может быть предоставлен вычет в отношении данной квартиры и возвращен налог на доходы физических лиц по доходам, полученным начиная с 2004 г.
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ, если налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией и письменным заявлением представил соответствующие документы, подтверждающие его право на вычет.
При рассмотрении вопроса о предоставлении данного вычета важно учесть позицию Минфина, изложенную в Письме от 03.07.2006 N 03-05-01-07/33. Предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Подача документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, необходима для установления факта приобретения объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на строительство или приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет. Кроме того, требование представлять платежные документы связано с необходимостью подтвердить осуществленные расходы.
Если в дальнейшем налогоплательщик продаст приобретенную квартиру, жилой дом, это не отменит факт осуществления расходов по их приобретению. При этом НК РФ не установлено право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в следующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от нахождения имущества в его собственности в каждом налоговом периоде, за который предоставляется вычет.
Исходя из изложенного, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся его часть предоставляется налогоплательщику в следующие налоговые периоды, даже если в эти периоды жилой дом или квартира уже не находятся в его собственности.
Данная позиция Минфина отражена также в Письме от 22.11.2004 N 03-05-01-04/85. Следовательно, если ранее налогоплательщику было отказано в получении имущественного налогового вычета в данной ситуации, то при повторном обращении в налоговый орган он ему должен быть предоставлен.
3.3.1.7. ЗАМЕНА ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА
Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-111, УФНС России по г. Москве от 23.04.2008 N 28-10/039332).
Причем, как отмечают контролирующие органы, такие расходы могут быть осуществлены не только за счет собственных средств, но и, например, за счет средств по государственным жилищным сертификатам (Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-04-05-01/214, ФНС России от 23.10.2009 N 3-5-02/1588).
Вопрос: Об уменьшении суммы облагаемого НДФЛ дохода физлица от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, произведенных физлицом за счет собственных средств и средств, полученных по государственному жилищному сертификату.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/214
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Из вышеизложенного следует, что налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Таким образом, при продаже ранее приобретенной квартиры налогоплательщик может учесть все документально подтвержденные расходы по ее приобретению, произведенные за счет собственных средств, включая средства, полученные по Государственному жилищному сертификату.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.04.2009
Вопрос: О праве налогоплательщиков (военнослужащих) в целях исчисления НДФЛ уменьшить доход, полученный ими от продажи жилья, приобретенного за счет безвозмездной субсидии на приобретение жилья на основании государственного жилищного сертификата, предоставляемой военнослужащему за счет средств федерального бюджета на строительство или приобретение жилья.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 октября 2009 г. N 3-5-02/1588
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу правомерности уменьшения налогоплательщиками (военнослужащими) дохода, полученного от продажи жилья, приобретенного за счет безвозмездной субсидии на приобретение жилья на основании государственного жилищного сертификата, предоставляемой военнослужащему за счет средств федерального бюджета на строительство или приобретение жилья, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно п. 2 Правил выпуска и реализации государственных жилищных сертификатов в рамках реализации подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством" федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.03.2006 N 153 (далее - Правила), государственный жилищный сертификат является именным свидетельством, удостоверяющим право гражданина на получение за счет средств федерального бюджета социальной выплаты для приобретения жилого помещения. Предоставление социальной выплаты является финансовой поддержкой государства в целях приобретения жилого помещения.
Из положений п. п. 48, 49, 55 Правил следует, что социальная выплата предоставляется владельцу сертификата в безналичной форме путем зачисления средств федерального бюджета на его банковский счет, открытый в банке. В договоре банковского счета оговариваются основные условия обслуживания банковского счета, порядок взаимоотношений банка и владельца сертификата, на имя которого открыт банковский счет (далее - распорядитель счета). Распорядитель счета дает банку распоряжение на перечисление средств со своего банковского счета в счет оплаты договора на жилое помещение.
Таким образом, денежные средства, направленные банком по распоряжению владельца жилищного сертификата в счет оплаты договора на приобретение жилого помещения, включаются в сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов.
Учитывая изложенное, налогоплательщик при продаже ранее приобретенной квартиры может учесть все документально подтвержденные расходы по ее приобретению, произведенные за счет собственных средств, включая средства, полученные по государственному жилищному сертификату.
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
23.10.2009
Извиняюсь за долгое отсутствие - не было компьютера.Сообщение от LegO NSK
Сертификат будет при покупке жилья (30 кв.м. за счет гос-ва) - это факт. А вот при продаже, которая планируется сразу после покупки - я не знаю - видно там или нет.
Стало быть, я поняла так:
1) при покупке жилья на сертификат - вычет не положен (наверно сверх суммы, оплачиваемой за счет сертификата можно все таки?)
2) при продаже жилья, приобретенного по сертификату- налог НДФЛ платится со всей суммы или только с суммы, превышающей 1 млн. руб.???
Вообще неработающему пенсионеру в принципе вычет не положен, да же? (доходов ведь нет)
Огромное спасибо!!!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием