Налоговые обязательства не подлежащие к взысканию... что с ними делаем?

[vsv-boss]

Мдяяя. Сколько убедительных и аргументированных обсуждений...
вот ещё инфа не в пользу решения о списании налплатом просроченной налоговой недоимки

Суть дела.
Налогоплательщиком от налогового органа получена справка о состоянии расчетов с бюджетом. Согласно данной справке у налогоплательщика имеется задолженность по налогу и пеням на основании решения налогового органа, признанного вступившим в законную силу решением суда незаконным.
Следовательно, по мнению заявителя, указанная сумма в лицевом счете налогоплательщика подлежит налоговым органом сторнированию.
Поскольку эти действия налоговым органом не совершены, то это обстоятельство явилось основанием для обращения с заявлением в суд.
Позиция суда.
Пункт 3 статьи 44 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований, по которым прекращается обязанность по уплате налога и (или) сбора, а именно:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;
4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу статьи 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
по федеральным налогам и сборам - Правительством РФ;
по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Эти же правила применяются при списании безнадежной задолженности по пеням.
Во исполнение статьи 59 НК РФ Правительство РФ приняло Постановление от 12.02.2001 N 100, согласно которому признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам в случае ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопросы признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным и местным налогам и сборам решают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления применительно к порядку, определенному названным постановлением.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные НК РФ, и несут обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами (пункт 2 статьи 31 и пункт 2 статьи 32 НК РФ). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 НК РФ).
Согласно статье 3 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (Далее - Закон N 943-1) налоговые органы в своей деятельности руководствуются НК РФ и другими федеральными законами, Законом N 943-1 и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
Поэтому у налогового органа, действовавшего в рамках предоставленных ему полномочий, не было оснований удовлетворять заявление налогоплательщика об исключении из лицевого счета налогоплательщика сумм недоимки и задолженности по пеням, а у судов - понуждать налоговый орган принять решение об их списании, так как суд по своей инициативе не вправе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания.
Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов (Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденные Приказом МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411). Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Допущенные налоговым органом нарушения налогового законодательства при принятии решения о взыскании налогов и пени за счет имущества налогоплательщика, не свидетельствуют об отсутствии самой задолженности налогоплательщика по указанным в нем налогам и пени.
Таким образом, обязанность налогового органа по списанию задолженности с карточки лицевого счета налогоплательщика на основании решения суда действующим законодательством не предусмотрена.
Заявление налогоплательщика удовлетворению не подлежит.
(по материалам Постановления ФАС Поволжского округа от 14.05.2008 N А06-4902/2007).
В Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 11.11.2004 N А79-3961/2004-СК1-4065 и ФАС Московского округа от 09.01.2004 N КА-А40/10830-03 судами указано, что единственным основанием для списания недоимки и задолженности по федеральным налогам и сборам юридических лиц является ликвидация организации в соответствии с законодательством РФ.
В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 28.02.2006 N А72-6089/05 и ФАС Западно-Сибирского округа от 29.02.2008 N Ф04-1206/2008(1104-А27-26), от 07.03.2007 N Ф04-301/2007(31052-А46-26) сделан вывод о том, что налоговые органы не вправе по собственному усмотрению признавать долги по налогам и сборам нереальными к взысканию и исключать из лицевого счета налогоплательщика соответствующие суммы.
Кроме того, интересными представляются выводы, к которым пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 04.10.2005 N А33-4793/05-Ф02-4794/05-С1 и ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.10.2005 N Ф09-1729/05-С7, о том, что отражение на лицевом счете налогоплательщика сумм задолженностей само по себе не ущемляет его права и законные интересы.

[vsv-boss]

А вот я нарыл решение суда немного в пользу налплата

Постановление ФАС Уральского округа от 18.01.2010 г. № Ф09-10913/09-С3
Общество обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.02.2009, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, а также об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов общества путем возложения на инспекцию обязанности выдать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии указанной задолженности.

Решением суда от 03.07.2009 (судья Кунышева Н.А.) заявление общества удовлетворено. Инспекция обязана устранить нарушение прав и законных интересов общества путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии задолженности по налоговым санкциям по налогу на прибыль в сумме 1 182 620 руб. 68 коп., по налогу на доходы физических лиц по пени в сумме 1 410 179 руб. 55 коп. и по налоговым санкциям в сумме 763 038 руб. 80 коп.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2009 (судьи Малышев М.Б., Бояршинова Е.В., Иванова Н.А.) решение суда оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на нарушение судами ст. 32, 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), ст. 197 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В обоснование жалобы указано на то, что утрата налоговым органом возможности взыскания в бесспорном и судебном порядке задолженности по налоговым санкция и пеням не прекращает обязанности налогоплательщика по уплате существующей задолженности. Справка о состоянии расчетов по налогам и сборам, выданная обществу, основана на данных налогового учета, соответствует действительной обязанности налогоплательщика и форме, утвержденной ведомственными нормативными актами. Выводы судов о необходимости исключения из справки данных о наличии задолженности и необходимости указания в справке сведений о невозможности взыскания имеющейся задолженности являются противоречивыми. Выводы судов о нарушении инспекцией прав и законных интересов общества не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, свидетельствующим о наличии неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых санкций и пеней. По мнению инспекции, суды вышли за пределы своей компетенции и рассмотрели спор в соответствии с нормами, не подлежащими применению.

В отзыве на кассационную жалобу общество указывает на законность и обоснованность обжалуемых судебных актов. По мнению общества, избранный способ защиты нарушенных прав налогоплательщика обеспечивает реальную защиту прав, поскольку налоговым органом не доказаны основания возникновения и размер задолженности по штрафам и пеням, включенной в справку о состоянии расчетов с бюджетом. Кроме того, инспекцией утрачена возможность взыскания данной задолженности.

Как следует из материалов дела, инспекцией по запросу общества выдана справка от 01.02.2009 N 1741 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, в которой указано на наличие у налогоплательщика задолженности по налогу на прибыль по налоговым санкциям в сумме 1 182 620 руб. 68 коп., по налогу на доходы физических лиц по пени в сумме 1 410 179 руб. 55 коп., по налоговым санкциям в сумме 763 038 руб. 80 коп.

Считая, что отражение в справке о состоянии расчетов с бюджетом указанной задолженности нарушает права и законные интересы налогоплательщика, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции и устранении допущенного нарушения.

Удовлетворяя заявление общества, суды исходили из того, что инспекцией не подтверждены основания возникновения задолженности по штрафу по налогу на прибыль и утрачено право на взыскание спорной задолженности в бесспорном и судебном порядке, в связи с чем оспариваемые действия инспекции, выразившиеся в отражении в справке о состоянии расчетов с бюджетом сведений о наличии задолженности, возможность взыскания которой утрачена, являются незаконными, и допущенное инспекцией нарушение прав и законных интересов общества подлежит устранению.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что по налогу на доходы физических лиц пени в сумме 1 410 179 руб. 55 коп. и налоговые санкции в сумме 763 038 руб. 80 коп. начислены государственной налоговой инспекцией по Ленинскому району города Магнитогорска по результатам выездной налоговой проверки на основании акта от 25.10.1999 N 1141 и постановления от 09.11.1999 N 1141. Налоговые санкции по налогу на прибыль в сумме 1 182 620 руб. 68 коп. начислены до 2001 года. Доказательств оснований возникновения налоговых санкций по налогу на прибыль налоговым органом не представлено. Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих принятие мер к взысканию указанных сумм налоговых санкций и пеней в бесспорном или судебном порядке.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные ст. 46, 48 Кодекса истекли и инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности по налогу на доходы физических лиц по пени в сумме 1 410 179 руб. 55 коп. и налоговым санкциям в сумме 763 038 руб. 80 коп., а также по налоговым санкциям по налогу на прибыль в сумме 1 182 620 руб. 68 коп.

Сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в справке от 01.02.2009 N 1741, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

С учетом изложенного при отсутствии доказательств оснований возникновения обязанности по уплате налоговых санкций по налогу на прибыль, а также при невозможности взыскания в установленном налоговым законодательством порядке спорной задолженности, выводы судов о том, что у инспекции не имелось правовых оснований для отражения такой, в том числе неподтвержденной, задолженности в справке о расчетах с бюджетом, без указания на невозможность взыскания данной задолженности, являются правильными.

Судом приняты во внимание доводы общества о том, что отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика тем, что такие сведения в ней будут препятствовать получению обществом справки об отсутствии задолженности, что затрудняет получение в банках кредитов, оформление земельного участка, оформление документов о награждении работников общества государственными наградами и создает препятствия нормальному осуществлению предпринимательской деятельности.
Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Таким образом, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов с бюджетом в данном случае в справке должны содержаться не только сведения о реально существующей и подтвержденной задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
Поскольку судами установлено и материалами дела подтверждено, что сведения, отраженные в справке, выданной инспекцией, не отвечают указанным требованиям, суды обоснованно удовлетворили заявление общества о признании оспариваемых действий инспекции незаконными и устранении допущенного нарушения прав и законных интересов общества путем обязания инспекции выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания спорной задолженности, которая не подтверждена и возможность взыскания которой утрачена.

Выводы судов соответствуют правовой позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в постановлении Президиума от 01.09.2009 N 4381/09.

Доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе, являются несостоятельными и направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судами, в связи с чем подлежат отклонению.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

решение Арбитражного суда Челябинской области от 03.07.2009 по делу N А76-8566/2009-39-53 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2009 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по Челябинской области - без удовлетворения.


Председательствующий
ГЛАЗЫРИНА Т.Ю.

Судьи
ГУСЕВ О.Г.
ДУБРОВСКИЙ В.И.

[vsv-boss]

Ну, в общем, я как дир, которому за всё отвечать, пока не в восторге от решения грамотных бухов - всё запрятать и списать.
Тем более, что обоснованием грамотные бухи делиться не хотят.

[Аноним]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 марта 2010 г. N 03-02-07/1-104

В соответствии с п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается по федеральным налогам и сборам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 Кодекса, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 Кодекса).
В целях реализации ст. 59 Кодекса Правительством Российской Федерации утверждено Постановление от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", согласно которому решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации организаций.
Другие основания для списания задолженности по пеням для организаций указанным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрены.
Налоговым кодексом Российской Федерации, указанным Постановлением Правительства Российской Федерации не предоставлены Министерству финансов Российской Федерации и Министру финансов Российской Федерации полномочия принимать решения по списанию задолженности по пеням.

[S.A.]

Новое:
Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"
....
2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;
...

[vsv-boss]

Новое:
Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"
....
2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;
...

S.A. Спасибо за то что добавили инфы в мою тему.
Сейчас мы наконец вооружены последними изменениями в Нк РФ с вступившими в силу с 03.09.2010г. и пытаемся заставить налоргов списать недоимку, которую суд признал не подлежащей ко взысканию. Но налорги пока сопротивляются. Решение суда уже вступило в силу, но налорги его не исполняют и требуют каких-то изменений в тексте результивной части Решения суда.

[S.A.]

В суд с какой формулировкой подавали, с просьбой признать задолженность безнадежной и обязать налоговую списать?

[vsv-boss]

В суд с какой формулировкой подавали, с просьбой признать задолженность безнадежной и обязать налоговую списать?

А так же:

Общество обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.02.2009, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, а также об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов общества путем возложения на инспекцию обязанности выдать справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии указанной задолженности.