Курсовые разницы в 2011г.

[Юлия 11]

Коллеги! Подскажите, как быть в ситуации: 1.Произвели аванс потавщику 15.02.2011, курс $30руб.
2.Поступил импортный товар14.03.2011, курс $28руб.
3.Образовалась "разница". Вопрос: куда её отнести и как закрыть сч.60 в НУ и в БУ
Согласно изменений в законодательстве с 01.01.2010 не производят пересчёт авансов. Тогда как быть с выше полученной "разницей", куда её отнести и уменьшит ли она налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Спасибо за ответ.

[Тоня]

Тогда как быть с выше полученной "разницей"

Ее не должно быть, себ/сть товара формируется исходя из курса оплаты.

[Юлия 11]

Да, в БУ разницы нет, т.к. товар на приход ставим по курсу предоплаты, а в НУ-товар на приход поставим только по курсу ГТД, соответственно образуется "разница"!

[Поли]

в НУ-товар на приход поставим только по курсу ГТД

Это на основании чего Вы такой вывод сделали?

[Тоня]

а в НУ-товар на приход поставим только по курсу ГТД

С чего? Сами же пишите

Согласно изменений в законодательстве с 01.01.2010 не производят пересчёт авансов

[Юлия 11]

Это на основании чего Вы такой вывод сделали?

Т.к. налоговые органы считают основанием для принятия на учёт импортного товара только ГТД. Это я узнала после камеральной проверки.

[Тоня]

Так вы здесь что хотите выяснить, если во главу угла ставите мнение налогового органа после камеральной проверки, а не нормы НК? ГТД никогда не была основанием (и единственным) для принятия к бухгалтерскому учету ТМЦ. Тем более курс, взятый для расчета таможенной стоимости ввозимого товара. Конечно, если это прямо не оговорено в договоре на поставку.

[Юлия 11]

[QUOTE=Юлия 11;53216908]Т.к. налоговые органы считают основанием для принятия на учёт импортного товара только ГТД. Это я узнала после камеральной проверки.[/QU

Вы хотите сказать, что налоговики нарушают налоговое законодательсво? Учёт импортного товара различается в НУ и БУ. В НУ товар приходуют по курсу ГТД. Налоговики это чётко отслеживают, т.к. с/с товара участвует в формировании прибыли... .

[Тоня]

Вы хоть одну ссылку на НПА приведете? Или мы так и будем обсуждать мысли ваших налоговиков. Мне, например, такие не попадались за 15 лет службы, основанием для формирования себ/сти товара считали договор, спецификации, инвойсы, ТТН и пр. товаросопроводительные документы. Вы даже базис поставки не озвучили.

Учёт импортного товара различается в НУ и БУ.

При предварительной оплате этого товара не различается с недавних пор благодаря внесенным в 10-272-НК поправкам.

[Юлия 11]

При предварительной оплате этого товара не различается с недавних пор благодаря внесенным в 10-272-НК поправкам.

"...Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ внес изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Так, начиная с 01.01.2010 курсовая разница не возникает при перечислении авансов. Иными словами, перечисленные авансы не переоцениваются по состоянию на дату реализации/приобретения.
Тем не менее здесь не все так однозначно. Казалось бы, внесенные изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ сблизили бухгалтерский и налоговый учет. Однако, внеся изменения в ст. ст. 250 и 265 НК РФ, законодатель не изменил п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, в которых определен порядок признания курсовых разниц, а именно:
- доходы/расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода/расхода;
- обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ;
- на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований
и (или)
- на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Таким образом, сами авансы пересчитывать на дату приобретения товара не нужно и стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) определяется - в силу п. 5 ст. 252 НК РФ, который отсылает нас к дате признания расхода в соответствии со ст. 272 НК РФ, в которую, как уже было сказано выше, изменения не внесены.
Вывод:
1) при получении/перечислении авансов в иностранной валюте не возникает разниц в соответствии с требованиями ПБУ 18/2002;
2) при оприходовании товара/отражении выручки от реализации оценка товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учете будет разной:
- в бухгалтерском учете - по курсу на дату аванса;
- в налоговом учете - по курсу на дату перехода права собственности.
Если речь идет о приобретении товаров, то у нас возникает постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом в момент списания этих товаров при реализации (поскольку расходы по приобретению товаров отражаются в учете в момент их списания, реализации и т.п. - пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Кроме того, у нас возникнет постоянная разница при отражении выручки от реализации.
Вместе с тем Минфин России в своих письмах высказывает иное мнение, "упрощающее" жизнь бухгалтеров, а именно:
- часть стоимости имущества, которая была перечислена в порядке предоплаты, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент перечисления аванса;
- оставшаяся часть пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день перехода права собственности.
(Письма Минфина России от 24.02.2010 N 03-03-06/1/86, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/188, от 02.04.2010 N 03-03-06/2/65, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/221, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215, от 05.04.2010 N 03-03-06/2/69, от 08.04.2010 N 03-03-06/1/241, от 12.04.2010 N 03-03-06/1/253, от 12.04.2010 N 03-03-06/4/40, от 22.04.2010 N 03-03-06/1/281, от 13.05.2010 N 03-03-06/1/328, от 19.05.2010 N 03-03-06/2/91, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/369.)
Именно это изначально и закладывалось при внесении изменений в НК РФ - сближение налогового и бухгалтерского учета. ..."

Теперь вопрос: как правильно мне учесть курсовую разницу, возникающую между перечисленным авансом поставщику и поступлением товара. Право собственности согласно контракта происходит в момент выхода с таможни, соответственно, документы, подтверждающие поступление товара являются: Спецификация к контракту, инвойс, ТТН, упаковочный лист и ГТД.

" ...Базис поставки товара. При заключении договора купли-продажи стороны устанавливают Базис поставки :
• обязанности Продавца по поставке товара;
• момент перехода рисков порчи и утраты товара с Продавца на Покупателя;
• распределение расходов по перевозке, перевалке, страхованию и таможенному оформлению товара между Продавцом и Покупателем.
... " Фактически базис поставки переход право собственности на товар не устанавливает.

[Battanik]

При приобретении товара на условиях 100%-ной предоплаты в НУ не возникает курсовых разниц по расчетам с иностранным продавцом (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Стоимость товара, оплаченного в валюте на условиях предоплаты, определяется в налоговом учете по курсам валюты, установленным ЦБ РФ, действующим на даты перечисления сумм предоплаты.

Более того, с 2011 года сняты все противоречия всвязи с поправками, внесенными 359-ФЗ (ст. 271,272 НК)

Так, что сложности могли возникнуть только в 2010 году.
А курс на дату ГТД в НУ это бред - это может быть, если только переход права собственности по условиям договора поставки попадает на эту дату и оплата после поставки.