Как определить остаток товаров при переходе на УСН

[Аноним]

ЗАО занимается оптовой и розничной торговлей. В настоящее время ведется раздельный учет: ЕНВД и ОСН. С 01.01.2012 планируем перейти на УСН. На основании п.3 ст. 170 Налогового Кодекса РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.
1. За какой период использовать пропорцию по видам деятельности для определения стоимости товарных запасов, относящихся к ОСН на момент перехода (т.е. на 01.01.2012): за последний квартал; за весь год или за 9 месяцев?
2. Возможно ли оформить восстановленный НДС одной общей суммой и одной счет-фактурой?

[Над.К]

Скажите, а Вы как входящий НДС делите? Ну вот когда товар закупаете, Вы же еще не знаете, куда он пойдет, в розницу или в опт
И почему вообще речь идет о пропорции?

[Ярослав]

ЗАО занимается оптовой и розничной торговлей. В настоящее время ведется раздельный учет: ЕНВД и ОСН. С 01.01.2012 планируем перейти на УСН. На основании п.3 ст. 170 Налогового Кодекса РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.
1. За какой период использовать пропорцию по видам деятельности для определения стоимости товарных запасов, относящихся к ОСН на момент перехода (т.е. на 01.01.2012): за последний квартал; за весь год или за 9 месяцев?
2. Возможно ли оформить восстановленный НДС одной общей суммой и одной счет-фактурой?

Непонятно, какую пропорцию вы собрались считать.
Проводите инвентаризацию товаров по состоянию на 31.12.12.
И весь НДС, оставшийся на 19 счете от товаров, восстанавливаете.
Последовательно по всем товарам, чтобы сформировать стоимость товаров на 41 счете.
Да, можно оформить весь восстановленный НДС одним счетом-фактурой.

[Аноним]

Над.К
В том то и дело, что пропорция по видам деятельности составляется в конце каждого квартала. И на основании этой пропорции и определяется товар, облагаемый НДС и необлагаемый, относящейся к ЕНВД.

[Над.К]

Аноним, да о какой пропорции речь? Товары никогда не делятся в пропорции
И если Вы в конце квартала за прошлый квартал определяете долю това, приходящуюся на ЕНВД, то все товарные остатки на 1 января у Вас получаются с НДС (если товар покупался с НДС)

[Аноним]

Но платим то мы НДС ежеквартально на основании этой пропорции, а не со всей суммы товаров.

[Над.К]

Ну значит неправильно платите
Поскольку в вычет по ОСНО Вы можете поставить только НДС по товару, который относится к ОСНО, а товары эти не определяются по пропорции.
Через пропорцию делятся только те расходы, которые четко нельзя разделить между видами деятельности, а товары как раз можно четко разделить

[Аноним]

Непонятно, какую пропорцию вы собрались считать.
Проводите инвентаризацию товаров по состоянию на 31.12.12.
И весь НДС, оставшийся на 19 счете от товаров, восстанавливаете.
Последовательно по всем товарам, чтобы сформировать стоимость товаров на 41 счете.
Да, можно оформить весь восстановленный НДС одним счетом-фактурой.

Если взять для примера расчет за 6 мес. остаток товаров 76000 тыс. руб. есть инвентар. ведомиость в разрезе всех групп товаров.
Остаток по 19 счету 95,6 тыс. руб.

[Ярослав]

Если взять для примера расчет за 6 мес. остаток товаров 76000 тыс. руб. есть инвентар. ведомиость в разрезе всех групп товаров.
Остаток по 19 счету 95,6 тыс. руб.

Вы по своему пропорциональному расчету восстанавливаете НДС по товарам, реализованным в розницу (ЕНВД) в конце каждого квартала?
А раздельного учета товаров, реализованных оптом и в розницу у вас нету?

[Аноним]

Вы по своему пропорциональному расчету восстанавливаете НДС по товарам, реализованным в розницу (ЕНВД) в конце каждого квартала?
А раздельного учета товаров, реализованных оптом и в розницу у вас нету?

Да.

[Andyko]

на мой взгляд у вас вообще не было права на зачет ндс

[Ярослав]

Непонятно, какую пропорцию вы собрались считать.
Проводите инвентаризацию товаров по состоянию на 31.12.12.
И весь НДС, оставшийся на 19 счете от товаров, восстанавливаете.
Последовательно по всем товарам, чтобы сформировать стоимость товаров на 41 счете.
Да, можно оформить весь восстановленный НДС одним счетом-фактурой.

Прошу прощенья, ерунду написал, чо-то заклинило. Какой еще 19 счет? Он уже вычтен давно, скорее всего.

Значит делаете инвентаризацию товаров на 31.12.12. Смотрите товарный остаток по покупной стоимости - совпадает он с вашим учетом или нет. Потом это сальдо умножаете на ставку НДС и получаете сумму к восстановлению.

Кстати, любопытно, вы же оптовым покупателям выписывали накладные, в накладных указывался конкретный товар. В учете по накладной этот конкретный товар списывался на реализацию.
Зачем было считать пропорцию, если у вас в учете должны были быть все данные по оптовой реализации, достаточные для обоснованного вычета НДС? Причем вычета, скорее всего большего по сумме, чем вы насчитали по пропорции.

[Над.К]

Ярослав, вот именно поэтому и нет права на вычет НДС, о чем Andyko и написал. Поскольку неправильно считали. Считать должны были именно по конкретному товару, поскольку он известен.

[Ярослав]

Ярослав, вот именно поэтому и нет права на вычет НДС, о чем Andyko и написал. Поскольку неправильно считали. Считать должны были именно по конкретному товару, поскольку он известен.

Уважаемая Надежда!
Да я полностью согласен.