НДФЛ и штрафы

[Terayi]

Ситуация такая. Нас проверила налоговая и в решении пишет, что:" установлена задолженность по НДФЛ по фактически выплаченной заработной плате по сроку уплаты 23.12.2010 г. в сумме 75 170 руб."
(зарплату за декабрь мы выплатили 23 декабря 2010 года. Данная задолжнность была погашена двумя суммами 27 и 30 декабря. в итоге по году мы вышли в ноль по НДФЛ.

по обособленному подразделению аналогично - на 04.03.2011 г. 24 041 руб. Данная заолженность погашена 05.03.2011 г.

на эти суммы (называемые задолженность внутри периода) она нам начисляет штраф 20 %. правомерно ли это?
На конец проверяемого периода (2009-1 кв 2011гг) решения они выявляют у нас переплату 49 536 руб.

[saigak]

23 декабря 2010 года. Данная задолжнность была погашена двумя суммами 27 и 30 декабря

ИМХО, да.ст.223 п.1 пп.1

[Шмымзик]

правомерно ли это?

По декабрю - точно неправомерно

[saigak]

Шмымзик,почему? Дата выплаты дохода 23.12, НДФЛ перечислили 27 и 28.12.

[Генук]

saigak, по смыслу ст.123 санкция идёт за неуплату... но никак не за опоздание с уплатой... на момент проверки НА исполнил свой долг перед бюджетом и по ст.45 действие уплаты совершено...

иначе незачем вводить тогда понятие пени за задержку - тогда бы всегда был только штраф...

[saigak]

поняла. тогда все штрафы у Terayi начислены не законно. должны быть только пени.

[Генук]

Привлечь агента за несвоевременное перечисление НДФЛ, если он уплатил налог до вынесения решения налоговым органом, нельзя

Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2010 N Ф09-10817/09-С3 по делу N А07-12327/2009
Суд установил, что организация частично перечислила НДФЛ до вынесения инспекцией решения о привлечении налогового агента к ответственности. Суд указал, что, поскольку частично обязанность по уплате исполнена, организацию нельзя привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2010 по делу N А44-2439/2009
Суд установил, что одну часть удержанных денежных средств организация перечислила до составления акта налоговой проверки, а другую - после него, но до вынесения решения. Так как вся сумма удержанного НДФЛ была уплачена до принятия решения, ответственность по ст. 123 НК РФ не наступает.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2008 по делу N А05-5548/2008
Постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2009 N Ф09-8236/09-С3 по делу N А76-8166/2009-33-147 (Определением ВАС РФ от 01.03.2010 N ВАС-1917/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2009 по делу N А32-14027/2009-19/296
Суд указал, что, поскольку инспекция на основании письма общества зачла кредиторскую задолженность по НДФЛ до принятия решения по результатам проверки, ответственности по ст. 123 НК РФ не наступает.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.02.2011 по делу N А32-15838/2010
Суд отметил, что ответственность по ст. 123 НК РФ наступает лишь за неперечисление налога в бюджет. Понятия "неисполнение обязанности" и "несвоевременное исполнение обязанности" не идентичны. Под несвоевременным исполнением обязанности понимается ее исполнение с нарушением установленного срока. Следовательно, несвоевременное перечисление налоговым агентом удержанных налогов в бюджет нельзя расценивать как неисполнение обязанности по перечислению налогов. Значит, несвоевременное перечисление налога не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ. Поскольку на дату принятия решения о привлечении к налоговой ответственности НДФЛ был уплачен, налогового агента нельзя привлечь к ответственности по указанной статье НК РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.04.2008 по делу N А06-5590/07
Суд установил, что в ходе проверки налоговый агент НДФЛ в бюджет перечислил, и указал, что ответственность за нарушение срока перечисления налога ст. 123 НК РФ не предусмотрена.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.02.2011 по делу N А32-18828/2010
Суд указал, что ответственность по ст. 123 НК РФ наступает лишь за неперечисление налога в бюджет. Поскольку НДФЛ в данном случае был перечислен до составления акта налоговой проверки и вынесения решения, привлечь налогового агента к ответственности по данной статье нельзя.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.05.2008 по делу N А17-6144/2007-05-20 (Определением ВАС РФ от 07.08.2008 N 10053/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.07.2008 N А33-9185/07-Ф02-2808/08 по делу N А33-9185/07
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2009 N Ф04-3927/2009(9860-А45-27) по делу N А45-14608/2008-59/299
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.09.2008 N Ф04-4797/2008(9364-А45-29) по делу N А45-3311/2008-61/54
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.02.2007 N Ф04-782/2007(31607-А75-27) по делу N А75-4634/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2008 N Ф04-4425/2008(8360-А45-27) по делу N А45-12388/2007-49/166
Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2008 по делу N А06-4033/07 (Определением ВАС РФ от 12.08.2008 N 10144/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2008 по делу N А05-2547/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.07.2008 по делу N А52-203/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2007 по делу N А05-13823/2006-29
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2007 по делу N А44-2421/2006-9
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.10.2010 по делу N А32-2808/2008-30/36-13/128-2009-51/870
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.11.2009 по делу N А01-463/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2009 по делу N А53-13948/2008-С5-23
Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2010 N Ф09-1131/10-С3 по делу N А76-24812/2008-42-852/88
Постановление ФАС Уральского округа от 27.10.2009 N Ф09-8195/09-С3 по делу N А76-13113/2009-39-121
Постановление ФАС Уральского округа от 20.10.2009 N Ф09-7957/09-С2 по делу N А76-1659/2009-33-85 (Определением ВАС РФ от 27.02.2010 N ВАС-1556/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 19.05.2009 N Ф09-3131/09-С3 по делу N А76-27518/2008-33-806/18
Постановление ФАС Уральского округа от 23.03.2009 N Ф09-1397/09-С3 по делу N А76-8998/2008-33-194 (Определением ВАС РФ от 22.07.2009 N ВАС-8942/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2009 N Ф09-464/09-С3 по делу N А76-5994/2008-46-131
Постановление ФАС Уральского округа от 27.01.2009 N Ф09-10579/08-С3 по делу N А76-6969/08
Постановление ФАС Уральского округа от 19.11.2008 N Ф09-8505/08-С3 по делу N А76-3584/08
Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2008 N Ф09-2386/08-С2 по делу N А76-18439/07 (Определением ВАС РФ от 01.08.2008 N 9834/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 N Ф09-5818/08-С2 по делу N А60-1362/08 (Определением ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-16864/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2008 N Ф09-4306/08-С3 по делу N А60-34747/2007
Постановление ФАС Уральского округа от 15.04.2008 N Ф09-2397/08-С3 по делу N А76-4489/07
Постановление ФАС Уральского округа от 29.05.2006 N Ф09-4374/06-С2 по делу N А50-41303/05
Постановление ФАС Центрального округа от 23.07.2009 по делу N А64-5461/08-19
Постановление ФАС Центрального округа от 11.12.2007 по делу N А48-5692/06-15
Постановление ФАС Центрального округа от 24.04.2007 по делу N А35-3449/06-С10
Постановление ФАС Центрального округа от 18.12.2006 по делу N А35-272/64-С15
Постановление ФАС Центрального округа от 05.07.2006 по делу N А54-1026/2006-С11

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2009 N Ф04-7718/2008(17480-А03-29) по делу N А03-186/2008
Суд указал, что на дату составления инспекцией акта проверки и принятия решения о привлечении к налоговой ответственности организация перечислила в бюджет НДФЛ, поэтому состав правонарушения по ст. 123 НК РФ отсутствует.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.01.2009 N А19-3295/08-50-Ф02-7091/08 по делу N А19-3295/08-50
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.08.2007 N А19-3206/07-52-Ф02-5781/07 по делу N А19-3206/07-52 (Определением ВАС РФ от 17.12.2007 N 16771/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2009 N Ф04-1119/2009(1283-А45-3) по делу N А45-13967/2008-49/260
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.03.2009 N Ф04-1028/2009(1029-А27-27) по делу N А27-6206/2008

[Генук]

продолжение...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2007 N Ф04-2308/2007(40769-А81-3) по делу N А81-4195/2005
Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А41/2829-08 по делу N А41-К2-21547/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.01.2009 по делу N А65-6181/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2008 по делу N А13-9535/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.01.2008 по делу N А56-45362/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2008 по делу N А13-4408/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2007 по делу N А05-5928/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2006 по делу N А13-8239/2005-11
Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4108/08-С2 по делу N А76-80/08 (Определением ВАС РФ от 06.10.2008 N 12196/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 11.03.2008 N Ф09-1210/08-С2 по делу N А76-8227/07
Постановление ФАС Уральского округа от 20.01.2006 N Ф09-6209/05-С2
Постановление ФАС Центрального округа от 23.03.2007 по делу N А54-3242/2006-С22

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2009 N А33-8434/07-Ф02-1511/09 по делу N А33-8434/07 (Определением ВАС РФ от 10.08.2009 N ВАС-10293/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что организация перечислила в бюджет НДФЛ хотя и после составления акта выездной налоговой проверки, но до принятия решения о привлечении ее к налоговой ответственности, поэтому ответственность по ст. 123 НК РФ не наступает.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.04.2008 N А74-2632/07-Ф02-1595/08 по делу N А74-2632/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2008 N А19-12036/07-43-Ф02-302/08 по делу N А19-12036/07-43
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.10.2008 N Ф03-4402/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2008 по делу N А56-28738/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2008 по делу N А05-6696/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.01.2008 по делу N А52-3090/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2006 по делу N А56-34635/2005

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2010 N Ф09-10299/10-С2 по делу N А76-5200/2010-33-343
Суд указал, что, поскольку НДФЛ был уплачен организацией до вынесения решения налоговым органом, основания для привлечения общества к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, отсутствуют.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2010 по делу N А75-13164/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2010 N Ф09-1294/10-С3 по делу N А76-24437/2009-33-549
Суд указал, что уплата организацией НДФЛ с нарушением установленного срока, но до принятия налоговым органом решения о привлечении ее к налоговой ответственности не является правонарушением, предусмотренным ст. 123 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.10.2008 по делу N А39-1580/2008
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2007 по делу N А79-756/2007
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.05.2008 N А19-18171/07-44-Ф02-1766/08 по делу N А19-18171/07-44 (Определением ВАС РФ от 17.09.2008 N 11188/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2008 N А33-11304/07-Ф02-158/08 по делу N А33-11304/07
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.2009 N Ф04-2767/2009(6443-А45-49), Ф04-2767/2009(6039-А45-49) по делу N А45-10933/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2009 N Ф04-2692/2009(5852-А45-29) по делу N А45-9675/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.2008 N Ф04-7992/2008(18300-А45-19) по делу N А45-2759/2008-40/77
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2008 N Ф04-7695/2008(17399-А45-25) по делу N А45-4225/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.08.2008 N Ф04-4799/2008(9368-А45-19) по делу N А45-1953/2008-17/63 (Определением ВАС РФ от 12.12.2008 N ВАС-15954/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.12.2008 N Ф04-7710/2008(17453-А45-19) по делу N А45-6176/2008-17/13
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2008 N Ф04-1477/2008(1649-А45-19) по делу N А45-10966/2007-31/326
Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2010 N КА-А40/3967-10 по делу N А40-21501/09-90-56
Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 N КА-А41/3090-08 по делу N А41-К2-19068/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А12-11920/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2008 по делу N А55-606/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 по делу N А06-817/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.09.2008 по делу N А65-16652/2007 (Определением ВАС РФ от 26.12.2008 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.07.2008 по делу N А06-7445/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 по делу N А12-16660/07-С36
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2008 по делу N А57-597/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2007 по делу N А12-2741/2007-С36
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2009 по делу N А26-6967/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2008 по делу N А05-10160/2007
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2007 N Ф08-111/2007-30А по делу N А32-9856/2006-57/313
Постановление ФАС Уральского округа от 24.11.2009 N Ф09-9213/09-С3 по делу N А76-28431/2008-35-25/24 (Определением ВАС РФ от 17.03.2010 N ВАС-2854/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 02.02.2009 N Ф09-36/09-С2 по делу N А60-10365/08
Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2008 N Ф09-9887/08-С2 по делу N А76-6817/08
Постановление ФАС Уральского округа от 26.08.2008 N Ф09-5954/08-С2 по делу N А60-1871/08 (Определением ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-16547/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 26.08.2008 N Ф09-6026/08-С2 по делу N А60-9339/08 (Определением ВАС РФ от 15.12.2008 N 16206/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2008 N Ф09-5538/08-С3 по делу N А76-27034/07 (Определением ВАС РФ от 17.10.2008 N 13584/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 05.11.2009 N Ф09-2237/09-С2 по делу N А47-7504/2008
Постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2008 N Ф09-4290/08-С3 по делу N А47-8719/07
Постановление ФАС Уральского округа от 07.05.2008 N Ф09-3069/08-С2 по делу N А76-17381/07
Постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2008 N Ф09-3555/08-С2 по делу N А76-21369/07 (Определением ВАС РФ от 24.09.2008 N 11777/08 по делу N А76-21369/2007-38-930 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-1343/08-С2 по делу N А60-14402/07
Постановление ФАС Уральского округа от 13.02.2008 N Ф09-298/08-С2 по делу N А76-5538/07 (Определением ВАС РФ от 28.04.2008 N 5518/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Центрального округа от 08.07.2010 по делу N А64-6646/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2008 N А33-9419/07-Ф02-902/08 по делу N А33-9419/07 (Определением ВАС РФ от 30.05.2008 N 6728/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
По мнению инспекции, несвоевременное перечисление НДФЛ налоговыми агентами является основанием для привлечения их к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд отклонил данный довод и указал, что, если организация уплатила налог в период проведения выездной налоговой проверки, но до вынесения решения налоговым органом, состав правонарушения по ст. 123 НК РФ отсутствует.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.04.2008 N А74-2632/07-Ф02-1595/08 по делу N А74-2632/07
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2007 N Ф04-7109/2007(39146-А81-40) по делу N А81-107/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2008 по делу N А06-5589/07
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2006 по делу N А56-51862/2004
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.11.2006 N Ф08-6021/2006-2504А по делу N А32-16650/2005-12/458
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.01.2006 N Ф08-6337/2005-2507А
Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2 по делу N А60-8964/07
Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2007 N Ф09-7075/07-С2 по делу N А60-9453/07
Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2007 N Ф09-11477/06-С2 по делу N А76-946/06
Статья: Привлечение налогового агента по НДФЛ к ответственности по статье 123 НК РФ (Начало) ("Налоговая проверка", 2007, N 4)

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2009 по делу N А55-4139/2009 (Определением ВАС РФ от 29.12.2009 N ВАС-16924/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд, установив, что НДФЛ был перечислен в бюджет до окончания выездной налоговой проверки, пришел к выводу о неправомерности привлечения организации к ответственности по ст. 123 НК РФ ввиду отсутствия объективной стороны правонарушения.

Постановление ФАС Уральского округа от 15.04.2009 N Ф09-2086/09-С2 по делу N А60-20500/2008-С6
Суд указал следующее: поскольку организация уплатила часть суммы НДФЛ с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ, но до принятия налоговым органом решения о привлечении ее к налоговой ответственности, в отношении этой суммы ответственность по ст. 123 НК РФ не наступает.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-3521/2008

[Шмымзик]

Шмымзик,почему? Дата выплаты дохода 23.12, НДФЛ перечислили 27 и 28.12.

НДФЛ с доходов за декабрь в виде з/п - должен исчисляться по итогам истекшего месяца. То есть 31 декабря, грубо говоря в 24-00. Датой выплаты дохода у нас будет 31.12, а не 23.12. Срок уплаты НДФЛ наступает в ближайший день выплаты ден. средств (любых!) получателям дохода. Автору, конечно, следовало хотя бы по 10 рублей оставить к выплате в январе - было бы проще... Ну может на этот декабрь информация пригодится )))

[Terayi]

У нас в компании просто такая практика ежеголная, что перед новогодними праздниками мы выплачиваем всю зарплату за истекший год. и в декабре у нас всегда две выплаты зарплаты - за ноябрь и декабрь...

[Terayi]

НДФЛ с доходов за декабрь в виде з/п - должен исчисляться по итогам истекшего месяца. То есть 31 декабря, грубо говоря в 24-00. Датой выплаты дохода у нас будет 31.12, а не 23.12. )))

а чем подтвердить что дата начисления налога за декабрь должна быть все таки 31 а не 23 декабря? хотя как абсурд слышится этот вопрос...

[Шмымзик]

Terayi, вот я и говорю - оставляйте от декабрьской з/п хотя бы копейки к выплате в январе.

[Генук]

Шмымзик, скажите проще: платите не зарплату, а аванс...

[Шмымзик]

ст.226 НК
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

ст.223
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

[Terayi]

Шмымзик, скажите проще: платите не зарплату, а аванс...

А как платить аванс если сальдо по 70 счету закрывается?

[Шмымзик]

Генук, формально - они могут и зп платить. И по кодексу вообще ничего не должны удерживать с тех денег, которые выплачивают 23.12

[Terayi]

Генук, формально - они могут и зп платить. И по кодексу вообще ничего не должны удерживать с тех денег, которые выплачивают 23.12

а на какую статью сослаться в кодексе?
и на что главное напирать, на то что обязанности исполнены в полном объеме на момент проверки?

[Шмымзик]

а на какую статью сослаться в кодексе?

Я ж процитировала статьи НК о порядке исчисления НДФЛ налагентом.

[GSokolov]

а на какую статью сослаться в кодексе?
и на что главное напирать, на то что обязанности исполнены в полном объеме на момент проверки?

Да Вы вообще ничего не нарушили, не за что Вас штрафовать и пени не на что начислять.
Дата получения дохода налогоплательщиками (сотрудниками) по декабрьской зарплате - 31.12 (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Дата исчисления НДФЛ - тот же день как день получения доходов. Т.к. день получения зарплаты был ранее дня получения дохода, то дата фактического получения дохода также совпадает с этим днём. На основании абз.2 п.6 ст.226 НК РФ дата уплаты НДФЛ для этого случая - 01.01 следующего года (и ещё по сроку уплаты переносится на первый рабочий день после выходных). Если Вы уплатили НДФЛ ранее этой даты и работникам выплатили декабрьские суммы суммы за вычетом этого НДФЛ, то никаких нарушений нет. Можете смело оспаривать решение.

[Terayi]

понятно, а то я сейчас ее приложение просматриваю еще разок. у нас и в 2009 году такая же петрушка была, что зарплату дали 24 декабря, а расчет по ндфл закончили 29. и про те же примерно 70 тысяч она нас на штраф не ставит...загадко

Выписывая нам штраф, она ссылается на ст 24 , п 6 ст 226 НК :
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

[Terayi]

Я ж процитировала статьи НК о порядке исчисления НДФЛ налагентом.

Извиняюсь страницу после добавления сообщения обновила

[GSokolov]

Выписывая нам штраф, она ссылается на ст 24 , п 6 ст 226 НК :
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также...

Врут, стараются выслужиться перед начальством. Ведь до 31.12 не было у сотрудников дохода по зарплате! Он появился только в последний день месяца, за который была выплачена зарплата. Нет дохода - нет и исчисленного (соотв. удержанного, необходимого к перечислению) НДФЛ. Хотя, может быть, к моменту выплаты у Вас остался неуплаченный НДФЛ за прошлые месяцы?

[Terayi]

Если рассуждать по логике, что они не должны были начсилять НДФЛ до 31.12 ,то у нас переплата 91000 руб

[GSokolov]

Если рассуждать по логике, что они не должны были начсилять НДФЛ до 31.12 ,то у нас переплата 91000 руб

Почему "не должны были"? Неверный подход. Просто срок исчисления НДФЛ для целей налогового учёта до 31.12 ещё не наступил. А рассчитать НДФЛ, который должен быть исчислен на конец месяца и выплатить авансовую сумму зарплаты сотрудникам за вычетом предполагаемой суммы удержаний не запрещено никакими документами. И переплата по НДФЛ будет только до срока его уплаты, т.е. до 1 января, но это не будут средства налогового агента, если разница между начисленной и выплаченной зарплатой работников больше или равна сумме уплаченного НДФЛ.

[229-фз]

НДФЛ за август 2010 г перечислили в декабре 2010г (после вступления в силу изменений в ст.123 по 229 ФЗ) Выездная проверка была в 2012. Нсколько правомерен штраф за несвоевременную уплату в размере 20%

[Архар]

Подскажите, пожалуйста! Зарплаты выплачены вовремя, а НДФЛ за ноябрь и декабрь 2011 г. перечилен 25 января 2012 г. Отражение этих данных в декларации 2-НДФЛ повлечет ли налоговую проверку? Что будут проверять и какие санкции нас ждут?

[saigak]

Отражение этих данных в декларации 2-НДФЛ

каких данных? вы в 2-НДФ ставите начислено=удержано=перечислено. т.к. на день сдачи отчетности НДФЛ перечислен (если вы не пошли сдавать в до 25 января)

какие санкции нас ждут

пени при проверке

[Архар]

Спасибо за ответ! Я просто тормоз.

[GSokolov]

пени при проверке

Могут и штраф наложить 10-20%, как у 229-фз в # 25.