НИОКР или Целевое финансирование???

[RitaR]

Добрый день!
У нас заключен Контракт с "Фондом содействия МП" на выполнение НИОКР.
При этом:
- сами работы (НИОКР) остаются у нас,
- финансирование осуществляется за счет бюджетных средств (есть справка от Фонда)
- мы по окончании работ предоставляет отчеты об использовании средств и на основании этого подписывается акт приема работ (этапа работ)

Могу-ли я считать получение средств по данному Контракту целевым финансированием??
или это выполнение работ НИОКР за счет бюджетных средств??

С одной стороны, все признаки целевого финансирования вроде присутствуют)
С другой - нашла несколько письм Минфина о том, что коммерческие организации не могут считаться получателями средств из бюджета, а следовательно получателем целевых поступлений (т.к. не поименованы в перечне в ст. 6 БК РФ)

Заранее, спасибо!

[jul-2000]

финансирование осуществляется за счет бюджетных средств

То есть из бюджета деньги перечисляются фонду, а фонд платит вам?

[RitaR]

То есть из бюджета деньги перечисляются фонду, а фонд платит вам?

Получается, что так!
Есть уведомление от фонда с указанием, что финансирование осуществляется из средств фед. бюджета
В самом контракте есть ссылки на финансирование за счет средств бюджета
А сами средства, соответственно, поступают от Фонда.

[jul-2000]

Тогда действительно, для вас это не целевое финансирование. Справка из фонда "не катит".
Еще мне не понятно, что означает

сами работы (НИОКР) остаются у нас

??

[RitaR]

Тогда действительно, для вас это не целевое финансирование. Справка из фонда "не катит".
Еще мне не понятно, что означает
??

По Контракту права собственности на НИОКР остаются у нас, у Исполнителя.
А Заказчику мы предоставляем отчет о выполненных работах и потраченных средствах.

По Контракту это всё является для Фонда "целевым финансированием" и ему от нас нужны только отчеты.
.... Есть правда в контракте ряд условий, при несоблюдении которых право собственности на НИОКР может перейти к Российской Федерации...

[Аноним]

Если подоплека вопроса - удастся ли избежать налогообложения этих средств, то при наличии слов "контракт" и "выполнение работ" вряд ли.

[RitaR]

Если подоплека вопроса - удастся ли избежать налогообложения этих средств, то при наличии слов "контракт" и "выполнение работ" вряд ли.

Да мы не против всё это "налогообложить"! )
Но хотелось бы знать, что мы принимаем к налогообложению!
Если это не подходит под целевое финансирование (хотя об этом прямо упоминается в контракте), а так как передачи прав нет, то и под обычную реализацию тоже не подходит - значит мне это оформлять просто как НИОКР, с последующим принятие как НМА?!
А поступление средств, как облагать, как безвозмездно полученные???

[Сафа]

Ст. 251 НК "Доходы, не учитываемые при определение н/базы"

в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов;


Этот пункт Вам не подходит?

[RitaR]

Ст. 251 НК "Доходы, не учитываемые при определение н/базы"

в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов;


Этот пункт Вам не подходит?

О!!! Вроде подходит!
Значит всё-таки это целевое финансирование по п.14 ст. 251 НК?!

А в доходы (и в расходы) я включаю эти работы, когда приму в эксплуатацию?

[Сафа]

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом о науке (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При этом следует отличать доходы, полученные в описанном выше порядке, от денежных средств, получаемых налогоплательщиками, например, в качестве вознаграждения от указанных Фондов в рамках государственных контрактов (Письмо УФНС России по г. Москве от 27 января 2006 г. N 20-12/5529), а также целевых поступлений из бюджета (Письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. N 03-03-06/1/554), т.к. такие средства не освобождаются от налогообложения на основании данной льготы.


Вам надо тщательнее изучить этот п.14 ст.251 НК.

[RitaR]

.....При этом следует отличать доходы, полученные в описанном выше порядке, от денежных средств, получаемых налогоплательщиками, например, в качестве вознаграждения от указанных Фондов в рамках государственных контрактов (Письмо УФНС России по г. Москве от 27 января 2006 г. N 20-12/5529), а также целевых поступлений из бюджета (Письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. N 03-03-06/1/554), т.к. такие средства не освобождаются от налогообложения на основании данной льготы.

Вам надо тщательнее изучить этот п.14 ст.251 НК.

Вот это-то письмо (Письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. N 03-03-06/1/554) меня изначально и смутило!
Значит надо различать целевые поступления из бюджета и целевые поступления от Фондов на научные разработки - а я была уверена, что это одно и тоже

[Сафа]

А что будет результатом НИОКР? НМА?

[RitaR]

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом о науке (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При этом следует отличать доходы, полученные в описанном выше порядке, от денежных средств, получаемых налогоплательщиками, например, в качестве вознаграждения от указанных Фондов в рамках государственных контрактов (Письмо УФНС России по г. Москве от 27 января 2006 г. N 20-12/5529), а также целевых поступлений из бюджета (Письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. N 03-03-06/1/554), т.к. такие средства не освобождаются от налогообложения на основании данной льготы.


Вам надо тщательнее изучить этот п.14 ст.251 НК.

Сафа, а не подскажите, откуда эта выдержка?.. или это вы своими словами?

И большое Вам и Всем Спасибо за помощь!

[RitaR]

А что будет результатом НИОКР? НМА?

Ну по Контракту там разработка новой технологии... думаю, что нематериальный актив будем формировать

[Сафа]

Из Консультант +, дополнительная информация к п.14 ст.251. Но это полный текст, Вам придется самим раскручивать этот вопрос.
Если решите, что нецелевое финансировние-то доход по ст.250 НК, расходы по ст.267.2 НК.
Тогда получится налогооблагаемый доход в полной сумме, в расходы- только в сумме амортизации НМА.
Может есть какая зацепка для того чтобы под целевые подвести?

[RitaR]

Из Консультант +, дополнительная информация к п.14 ст.251. Но это полный текст, Вам придется самим раскручивать этот вопрос.
Если решите, что нецелевое финансировние-то доход по ст.250 НК, расходы по ст.267.2 НК.
Тогда получится налогооблагаемый доход в полной сумме, в расходы- только в сумме амортизации НМА.
Может есть какая зацепка для того чтобы под целевые подвести?

да, я думаю целевое финансирование из Фонда на научную деятельность - это как раз то, что у нас фактически и имеется!

[Сафа]

Кстати, в письме МФ № 03-03-06/1/554 идет ссылка по п.2 ст. 251. а к Вам может быть применимы положения именно по пп.14 п.1 ст.251.
Но, еще раз перечитайте мнение Анонима.

[RitaR]

Из Консультант +, дополнительная информация к п.14 ст.251. Но это полный текст, Вам придется самим раскручивать этот вопрос.
Если решите, что нецелевое финансировние-то доход по ст.250 НК, расходы по ст.267.2 НК.
Тогда получится налогооблагаемый доход в полной сумме, в расходы- только в сумме амортизации НМА.
Может есть какая зацепка для того чтобы под целевые подвести?

так, а если мы это проводим как "целевое финансирование", то я в итоге эти работы приму как что??
Как внереализационный доход (расход) по счету 91? без всяких амортизаций?

[Аноним]

Если есть желание опереться на закон "О науке", то НИОКР по нему должны регистрироваться.
И упоминается ли в самом "контракте на выполнении работ" о том, что он представляет собой целевое финансирование в формулировке ст. 251?

[RitaR]

Если есть желание опереться на закон "О науке", то НИОКР по нему должны регистрироваться.
И упоминается ли в самом "контракте на выполнении работ" о том, что он представляет собой целевое финансирование в формулировке ст. 251?

Да. такой пункт в Контракте есть.
Значит, если я регистрирую права на НИОКР, то списываю затраты единовременно в момент завершения работ, так?!
А если мы не зарегистрируем??

[RitaR]

так....что-то я совсем запуталась с этими НИОКРами....
1)Расходы на НИОКР в НУ списываем в течении года при условии использования в производстве (и при условии регистрации права), так?
2)Списание НИОКР при целевом финансировании чем-то отличается от общего правила списания НИОКР?
3) а если мы их не зарегистрируем, то как это отразится на учете работ?

[Аноним]

ООО на УСН ОКВЭД 73.10 (научно исследовательские разработки) работают по федеральному финансированию. Статья ОКВЭД попадает под льготу на отчисления в ФСС и ПФР. Но для использования льготы доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70%. А организация не получает доход, так как это целевое финансирование из федерального бюджета. Вопрос какую сумму указывать в доход и распространяется ли льгота на организацию? После уплаты налогов и зар.платы остается очень маленькая сумма, на прочие расходы. Может её и указывать в доход? Другая деятельность не ведется.