Начиная с первого квартала превысили выручку и обязаны начислить ежемесячные авансовые платежи. Не могу сообразить откуда их взять, если ранее они не начислялись. Подскажите, пожалуйста!
 |
Начиная с первого квартала превысили выручку и обязаны начислить ежемесячные авансовые платежи. Не могу сообразить откуда их взять, если ранее они не начислялись. Подскажите, пожалуйста!
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИСообщение от Олис
ПИСЬМО
от 19 января 2010 года № 03-03-06/1/9
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу начисления пеней на сумму авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, уплаченных не в полном объеме или с нарушением установленных сроков уплаты, и сообщает следующее.
Пункт 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет, что в соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Глава 25 НК РФ предусматривает уплату авансовых платежей, которые исчисляются в соответствии со статьей 286 НК РФ.
При этом пункт 1 статьи 287 НК РФ определяет, что по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению.
Так, в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 № 47 разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого отчетного периода.
Письмом Минфина России от 18.10.2007 № 03-02-07/2-168 налоговым органам рекомендовано при применении пункта 3 статьи 58 и статьи 75 НК РФ учитывать вышеуказанное разъяснение Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Также обращаем внимание на письмо ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127 по данному вопросу.
Заместитель директора
департамента
С.В. Разгулин
"Платить налоги - обязанность, платить мало налогов - искусство!" Искусство, а не криминал!
Авансовые платежи на 2 квартал равняются сумме налога за 1 квартал. Авансовые платежи по прибыли на 3 квартал определяютя, как разность строки 180 декларации за 6 месяцев и строки 180 за 1 квартал. ( ст.286, 287 НК)
Спасибо за ответ. Уточню вопрос. как мне начислить авансовые платежи (ежемесячные) за 1 квартал, если ранее авансовые платежи не начислялись. я посчитала, что нужно их начислять с 2 кв, но ифнс требует уточненку.
Подать уточненку за 1-й квартал. Там надо заполнить строку 290 листа 02 и раздел 1.2
И никакой разницы, начислились ранее или не начислялись, все равно в декларации за 1 квартал стр. 290 = стр. 180
Спасибо!
pamytka_po_zapolnenii.rarВыложила шпаргалку по заполенению стр. 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль!
"Платить налоги - обязанность, платить мало налогов - искусство!" Искусство, а не криминал!
Шерочка, Спасибо за табличку, а то я за 9 месяцев в декларации всегда туплю в авансовых.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
