Налоговый агент, счет-фактура самому себе

[Nuric]

Всем доброго дня! Уважаемые клерки, снова прошу Вашей помощи.
Мы покупаем маркетинговые услуги у иностранного контрагента, не имеющего представительства на территории РФ. Сами находимся на ОСН. Контракт разбит на 5 фаз. По каждой фазе мы проплатили 50% предоплаты во 2 квартале 2012 года. Уплатили НДС в бюджет. В контракте прописано, что НДС мы выплачиваем из собственных средств. В этом квартале услуги по трем фазам закрыты соответственно я оплачиваю остальные 50% по трем этим фазам.

Первый раз составляю счет-фактуру сама себе, как налоговый агент, возникли следующие вопросы:
1. Контракт у нас в долларах, должна ли я составлять в долларах счет-фактуру?
2. Нужно ли делать 2 счет-фактуры на предоплату и на оплату, или достаточно одной?
3. Если в контракте прописано, что я плачу НДС из собственных средств, то в счет-фактуре в графе 4 (Цена за единицу) я должна поставить сумму, которую плачу Продавцу, и сверху начислить НДС. Ну например, по договору цена услуг 100 рублей. При оплате поставщику я плачу 100 руб. ему и 18 руб. в бюджет РФ, в сч.фактуре в графе 4 ставлю 100 руб., сумма налога 18 руб., общая стоимость товаров 118 руб.

Заранее благодарю всех за помощь!

[Nuric]

Отвечаю сама себе на 2 вопрос:
2.Письмо Минфина РФ от 19 июля 2012 г. N 03-07-09/67

Вопрос: О возможности составления налоговыми агентами счетов-фактур в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, а также о регистрации указанных счетов-фактур в книге продаж.
04.09.2012

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 июля 2012 г. N 03-07-09/67

В связи с письмом по вопросам оформления счетов-фактур агентами Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 15 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или при приобретении товаров, работ, услуг). При этом согласно п. 7 ст. 169 Кодекса указанные счета-фактуры могут составляться налоговыми агентами в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте.

[Nuric]

Неужели никто не может помочь? Никто не сталкивался с этим?

Поправляю себя выше ответ на первый вопрос.

[Тоня]

На первые два вопроса вам Комова ответила.
3. Уплата агентом НДС за свой счет НК не предусмотрена (мы уже не налоговые агенты по сути), поэтому порядок оформления с/ф не регламентирован четко. Я оформляю от обратного, от фактически уплаченной из своего кармана суммы налога. Ставлю в цене прочерк, "стоимость без налога" 100, налоговая ставка" 18/118, "Сумма налога" то, что я плачу в бюджет, т.е. 18, "Общая стоимость" 118.

[Nuric]

С 3 вопросом теперь тоже всё понятно, спасибо!

[Nuric]

Все-таки я со вторым вопросом немного запуталась.
Правильно ли я поняла, что сч.фактуру на аванс мы, как налоговые агенты, себе выставить обязаны. Но принять ее к учету сможем только когда услуги будут закрыты? Смысл тогда какой выставлять два счета-фактуры на аванс на оплату, если можно один составить при завершении оказания услуг? И потом мы, например, не регистрируем счета-фактуры на аванс у себя как покупатели.

Тоня, а подскажите, когда Вы сами себе как налоговый агент счет-фактуру выписываете вы в "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо" ставите чью фамилию иностранного продавца или себя, налогового агента? И как его нумеровать?

И вот тут я не очень поняла: "налоговая ставка" 18/118, "Сумма налога" то, что я плачу в бюджет" вы ставите в валюте, правильно?

[Полина027]

ставка ндс в качестве налогового агента - 18% сверху (если договором не предусмотрено иное)
смысл в составлении счф на аванс - вам нужно создать запись в книге продаж по начислению этого ндс с аванса. а записи в книге продаж делаются на основании счф.
может вам удобнее составить счф в рублях, на ту сумму что оплатили, всё-таки для себя удобнее будет?. ведь составлять в валюте не обязанность, а право

[Nuric]

смысл в составлении счф на аванс - вам нужно создать запись в книге продаж по начислению этого ндс с аванса

а если я этого не сделала в предыдущем квартале, когда платила аванс? и не регистрировала в книге покупок? И почему в книге продаж, я ведь покупатель.

Полина, я бы с удовольствием в рублях составила, но не будет ничего страшного, если у меня Акт от Продавца в долларах, а сч.фактура в рублях?

[Полина027]

когда вы начисляете/платите ндс в качестве налогового агента, вы составляете счф и регистрируете в книге продаж, указываете в декларации.
наверное нет ничего страшного оформить доп листом к книге продаж, если не включили ранее,
в декларации по ндс надеюсь наверное всё правильно указали

мы же вроде декларации на основе книг продаж/покупок заполняем, разве нет?)

если есть право на принятие этого ндс к вычету, то в нужный момент делаем запись в книгу покупок.

насчет в рублях.
ну просто я бы составила в рублях, исключительно для личного удобства и чтобы при проверке не пересчитывать курсы и т.д., чтобы сумма ндс "лежала на поверхности"

[Nuric]

когда вы начисляете/платите ндс в качестве налогового агента, вы составляете счф и регистрируете в книге продаж

Я не знала, что это надо делать так. Мне поставщик во втором кв. выставил счет на 50% предоплаты, я оплатила ему и НДС в бюджет. Больше ничего не делала, в декларацию эту сумму вообще никак не включала. Полина, поделитесь, пожалуйста, где об этом почитать, а то я замучаю вопросами, я вообще по другому себе представляла. Не понимаю логики регистрировать оплату в книге продаж, я думала мы потом сможем на этот НДС уменьшить свой "входящий", когда закроем все актами.
Спасибо!

[Полина027]

постановление 1137 http://www.klerk.ru/doc/259320/
цитирую
II. Правила ведения книги продаж,
3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации .... , а также при исполнении обязанностей налоговых агентов
15. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или при приобретении товаров, работ, услуг).
При исполнении обязанностей налогового агента, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж регистрируются платежно-расчетные документы, свидетельствующие о перечислении суммы налога за соответствующий налоговый период.
16. Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

а в книге покупок -да, конечно, когда придет время вычета

[Полина027]

а в декларации есть специальный раздел
если мне не изменяет память раздел 1.2
подайте уточненку обязательно

ну и еще
когда платите ндс не забывайте правильный кбк указывать (не совпадает с "основным" кбк по ндс)
и код плательщика 02 - налоговый агент

[Полина027]

счф на аванс обязательно (в декларации есть спец строка в разделе 1.2)
счф по факту оказания услуг ну это само собой (своя строка в разделе 1.2)
при оказании услуг можем зачесть ндс с аванса (также есть строка в разделе 1.2)
и таким образом получаем сумму ндс налоговый агент к доплате (ну имеется в виду если аванс не 100% был к примеру), эта сумма выводится в разделе 1.2

[Nuric]

Полина, спасибо огромное, буду переделывать, конечно!

[Nuric]

не забывайте правильный кбк указывать (не совпадает с "основным" кбк по ндс)

странно, везде пишут, что совпадает, только код плательщика меняется

[Полина027]

странно, везде пишут, что совпадает,

да действительно вы правы
(то было ранее)

[Тоня]

если мне не изменяет память раздел 1.2

Точнее раздел 2.

продавца или себя, налогового агента? И как его нумеровать?

Себя, конечно. Я ж не потащу с/ф на подпись поставщику в заграницы. Нумерую как обычно, сквозняком. И составляю в рублях на фактическую сумму. Как написала Полина027 просто так удобнее.

[Nuric]

Уточните пожалуйста, все-таки я делаю два счета фактуры, на аванс, вписываю туда ту сумму, что уплатила авансом, и на закрытие услуг, тоже ту сумму которую заплатила при закрытии. Можно не зачитывать сумму на аванс предыдущим кварталом? Совсем не хочется возмещение НДС показывать в декларации. Может мы имеем право зачесть НДС только в этом квартале, когда услуги закрыты актом?

[Nuric]

Уважаемые коллеги! Очень нужна Ваша помощь! Никак не могу разобраться с авансом у налогового агента получателя услуг у иностранной организации. Расчеты в долларах США.
При перечислении аванса продавцу во 2 квартале 2012 года я в платежке не указывала, что это аванс, просто проплатила по всем выставленным счетам (их 5 штук). Причем ни платеж иностранному контрагенту, ни платеж НДС в бюджет я не разделяла на 5 платежек. А проплатила одной платежкой сумму по всем 5 выставленным счетам контрагенту, и еще одной платежкой сумму НДС со всех этих 5 счетов, по курсу на день оплаты. В 3-м квартале у меня закрыты только 2 фазы. Вот как теперь разделять? И нужно ли это? И если я в платежке не указывала, что это аванс нужно ли сдавать уточненку по НДС за 2 квартал, мне один знакомый бухгалтер сказал, что если я в назначении платежа не указала, что это аванс, то и отметить в декларации эти суммы как аванс не могу, только я не нашла писем на этот счет?
Может можно сделать так: Выписать себе счета-фактуры на 2 закрытые фазы, а то что заплатила авансом заявить как переплату, и попросить зачесть?
С другой стороны, полагаю надо все-таки делать 5 отдельных счетов-фактур на аванс. И подавать уточненку за 2 кв., если назначение платежа не имеет значения.
Заранее спасибо за помощь!

[Тоня]

Налоговая не видит назначение платежа в платежке и никого это не интересует. И тем более непонятна связь платежки с уточненной декларацией. Если вы посмотрите в свою КРБ по статусу 02 в налоговой, то там будет всего 2 строчки:
- платежка
- 2 раздел декларации
Перечислили деньги поставщику - перечислили НДС в бюджет и оформили с/ф. Зачем 5 штук?

[Nuric]

что такое КРБ?
5 штук, потому что 5 разных фаз. По каждой предоплата 50%, отдельным счетом. Услуги закрыты актами только по 2-м из этих фаз. Вычет НДС я могу только по закрытым работам сделать? Значит могу учесть НДС с предоплаты только по этим двум фазам. Остальное после закрытия 3,4,5 фаз.

По поводу назначения платежа я уточняю, т.к. слышала такую информацию, но подтверждений не нашла ей.
Значит уточненки никак не избежать?

[Тоня]

что такое КРБ?

карточка расчетов с бюджетом.
У вас какой-то поэтапный договор? И каждый этап закрывается отдельно, подписывается акт, отражаются расходы?

Услуги закрыты актами только по 2-м из этих фаз.

Имхо вполне можно выставленный вами с/ф несколько раз регить в книге покупок по мере возникновения права на вычет. Как-то странно будет на основании одной платежки оформлять 5 с/ф. Но если так не удобно, рисуйте в дальнейшем 5.
Про уточненку все равно не поняла.

[Nuric]

У вас какой-то поэтапный договор? И каждый этап закрывается отдельно, подписывается акт, отражаются расходы?

У нас договор разбит на 5 фаз. Каждая закрывается отдельно. Но в начале работы, по условиям договора, мы по каждой из этих фаз заплатили 50% авансом.

[Nuric]

Про уточненку все равно не поняла.

Мне просто посоветовали, чтобы не сдавать уточненку, не делать счета-фактуры на предоплаты. А заявить то, что было уплачено в прошлом квартале, как ошибку и переплату. С просьбой зачесть эту переплату.

[Nuric]

ну и плюс, что я в назначении платежа когда перечисляла НДС не написала что это аванс. Типа, это неправильно, и есть письмо Минфина, что надо обязательно писать. Как-то так. Может я не допоняла чего-то.
Посоветовали сделать в этом квартале счета-фактуры на полную стоимость по этим двум фазам.

[Тоня]

я в назначении платежа когда перечисляла НДС не написала что это аванс.

Еще раз. Никому не интересно назначение платежа при правильном указании получателя, КБК, статуса. Во всех платежках по НДС (и 01 и 02 статуса) я пишу только "НДС". Даже не заморчивайтесь этим.

Мне просто посоветовали, чтобы не сдавать уточненку,

Ну расскажите уже что вы хотите/не хотите уточнить! Какой раздел и какую строку?

[Nuric]

Ну расскажите уже что вы хотите/не хотите уточнить! Какой раздел и какую строку?

Я нигде в декларации за 2 квартал не указала суммы перечисленного в бюджет НДС с аванса, и счета-фактуры на аванс не делала. Теперь в 3-м квартале услуги закрыты. Мне надо или не надо уточненку подавать за 2 квартал. Я хочу принять к вычету уплаченный НДС как налоговый агент при расчете налога за 3 квартал.

[Тоня]

Мне надо или не надо уточненку подавать за 2 квартал

Надо. 2 раздел. Иначе по статусу 02 в карточке будет переплата висеть.

Я хочу принять к вычету

Принимайте в части уже выполненных работ.

[Nuric]

Спасибо, Тоня, вы мне очень помогли!