Счет-фактура при уступке права требования по договору займа

[helenna10]

Здравствуйте. Животрепещущий вопрос для меня состоит в том, необходимо ли выписывать счет-фактуру при уступке права требования по договору займа? Организация на общем режиме. Выдали займ другой организации, а затем переуступили сумму по договору займа, ничего не накручивая. Т.Е. сумма займа 100000, переуступили тоже 100000. Т.К. отражаю данную операцию в декларации по НДС с кодом 1010258, налоговая запрашивает счета-фактуры, книгу продаж, выписку из учетной политики и т.д. Пока сделаю запрос в УФНС, пройдет месяц, а мне нужен ответ сейчас. Заранее спасибо за консультацию...

[helenna10]

Неужели никто не сталкивался с этим? Все перерыла, ничего так и не нашла...

[Просто Таша]

helenna10, потрудитесь прочитать правила форума. Нельзя тему поднимать через 40 минут после ее создания. Отвечать Вам сию минуту никто не обязан.

[MakZym]

Вопрос: О неприменении п. п. 1 и 2 ст. 155 НК РФ в отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, освобождаемых от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 апреля 2012 г. N 03-07-11/123

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, в связи с внесением изменений в ст. 155 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ, вступившим в силу с 1 октября 2011 г., Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 Кодекса.
Так, п. п. 1 и 2 ст. 155 Кодекса в редакции, действующей с 1 октября 2012 г., установлен порядок определения налоговой базы при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг). Согласно данному порядку при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. В случае уступки новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
В то же время согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 Кодекса операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Поскольку при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 Кодекса, налог на добавленную стоимость не исчисляется, то по таким операциям налоговая база по налогу на добавленную стоимость не определяется.
Таким образом, в отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 Кодекса, пп. 1 и 2 ст. 155 Кодекса не применяются.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

[helenna10]

Спасибо за ответ и за приводимое письмо Минфина. Так всё-таки счет-фактуру нужно выставлять или нет? а также вести книгу продаж?

[echinaceabel]

вести книгу продаж?

так вы же

Организация на общем режиме

?

чет-фактуру нужно выставлять или нет?

или.

[helenna10]

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, банком развития - государственной корпорацией, страховыми организациями, профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.
Это выдержка из НК РФ. И есть письмо Минфина от 22 июня 2010 г. №03-07-07/40 в котором говорится что счет-фактура на сумму займа займодавцем не составляется. Хотя, если логически рассуждать, операции по предоставлению займов - тоже освобождаемые от налогообложения (пп.15 п.3 ст.149 НК РФ). Соответственно и вопрос возникает - может и на переуступку не надо составлять?

[echinaceabel]

Вот посвежее. Письмо Минфина РФ от 2 августа 2012 г. N 03-07-09/102

[svetuochek]

И есть письмо Минфина от 22 июня 2010 г. №03-07-07/40 в котором говорится что счет-фактура на сумму займа займодавцем не составляется. Хотя, если логически рассуждать, операции по предоставлению займов - тоже освобождаемые от налогообложения (пп.15 п.3 ст.149 НК РФ). Соответственно и вопрос возникает - может и на переуступку не надо составлять?

Логика и НК вещи порой несовместимые
На основании пп. 1 п. 3 ст. 169 в данной ситуации должна быть выставлена сч.ф. (в графе налоговая ставка "без НДС" на основании пп. 26 п. 3 ст. 149). В книгу продаж записываем.

[helenna10]

svetuochek, спасибо.Так и придется значит выставить счет-фактуру и заполнить книгу продаж... Но параллельно всё-таки сделаю запрос в УФНС, посмотрим что ответят))