Добрый день! Пожалуйста, подскажите! Один из участников Общества вышел из его состава, его доля в УК перешла Обществу. Теперь мы распределяем ее между оставшимися двумя участниками. Должны ли эти участники платить НДФЛ?
 |
Добрый день! Пожалуйста, подскажите! Один из участников Общества вышел из его состава, его доля в УК перешла Обществу. Теперь мы распределяем ее между оставшимися двумя участниками. Должны ли эти участники платить НДФЛ?
Нет. НДФЛ удерживается при реальной выплате.
Да. Это доход в натуре.
Best regards, Михаил
Но ведь дохода они не получают, просто увеличивается их доля в Уставнов капитале?????????Сообщение от mvf
В натуре получают.
Best regards, Михаил
Начинающий бух Даша, ушедший забрал свою долю активов или подарил Обществу?
[QUOTE=Генук;53880253]Начинающий бух Даша, ушедший забрал свою долю активов или подарил Обществу?[/QUO
Ушедшему выплачивалась действительная стоимость доли.
Нашла вот такую статью. Здесь тоже четкого ответа нет. Есть две позиции. Но какая из них верная......
Рассмотрим ситуацию, когда из ООО выходит участник. Свою долю при учреждении ООО он оплатил полностью. При выходе ему выплачивается действительная стоимость доли, которая значительно превышает номинальную стоимость. Доля выбывшего участника переходит к Обществу. Согласно п. 2 ст. 24 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") в течение одного года со дня перехода доли к обществу она должна быть по решению общего собрания участников распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества.
Как видно, варианта существует два – либо доля распределяется между участниками либо они приобретают долю Общества.
Распределение доли.
По мнению Минфина, доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли (Письмо от 09.03.2010 N 03-04-06/2-26). В данной ситуации п. 19 ст. 217 НК РФ не применяется, поскольку физические лица получают доход в виде дополнительных долей в результате распределения принадлежащей обществу доли, а не в результате переоценки основных фондов (средств). В соответствии с указанным пунктом не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде:
- дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций;
- разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
Раньше в Письме от 25.10.2007 N 03-04-06-01/360 Минфин также указал: доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.
Если следовать позиции финансистов, в рассматриваемой ситуации в качестве дохода участников выступает разница между первоначальной и новой стоимостью доли, распределенная в пользу участников общества.
Согласно другой точке зрения объекта обложения НДФЛ не возникает.
При распределении доли между участниками ООО у них появляется новая доля в уставном капитале, то есть возникает имущественное право, которое не является объектом обложения НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. Что такое получение дохода в денежной форме, понятно.
Что касается дохода в виде материальной выгоды, таковым согласно п. 1 ст. 212 НК РФ является материальная выгода, полученная:
- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
В нашем случае дохода в виде материальной выгоды также не возникает.
В натуральной форме могут быть получены товары (работы, услуги), иное имущество (ст. 211 НК РФ). Имущественные права, коим и является доля в уставном капитале, не отнесены Налоговым кодексом к имуществу. Это следует из п. 2 ст. 38 НК РФ: под имуществом в НК РФ подразумеваются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
Как имущественное право доля в уставном капитале дает участнику ООО право на получение ряда доходов.
Исходя из вышесказанного, у физических лиц не возникает дохода в виде дополнительных долей. Участник может продать свою долю в уставном капитале. Только тогда у него появится доход, признаваемый объектом обложения НДФЛ.
Эта позиция подтверждается судебной практикой. Постановления ФАС Московского округа от 26.02.2009 N КА-А41/1046-09 по делу N А41-12524/08, ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2008 по делу N А29-5650/2007.
Начинающий бух Даша, кто оплатил ушедшему его долю: сами учредители из своих денег или же Общество с р/с?
и что с УК, его пополнили или он так и уменьшился? если пополнили, то за чей счёт?
Долю выплачивало Общество.
Его доля перешла к ООО, в течении года эту долю надо либо распределить, либо продать, мы решили распределить между учвстниками Общество пропорционально их долям. Размер уставного капитала остался прежний без изменений.
раз долю выплатило Общество, то его активы уменьшились и оставшиеся участники не приобрели никакого нового имущества... нет у них никакого дохода...
а вот раз УК не изменился, то у оставшихся участников возник натуральный доход в размере увеличения доли в УК... с этого и надо удержать НДФЛ_13 с резидента или НДФЛ_30 с нерезидента...
Спасибо Вам за участие в моей проблеме! А вы читали статью выше? Там две точки зрения и не понятно какой придерживаться? Просто я у аудитора спрашивала, он мне сказал, что НДФЛ платить не надо. А я все же сомневаюсь......
не сомневайтесь... г-н Разгулин неверно применил термины...
здесь он косноязычно имел в виду "первоначальная" = "стоимость перед выходом", а "новая" = "стоимость после выхода"...доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли
разница в этих стоимостях как раз и будет долевое увеличение УК...
Понятно! Спасибо!!!
пусть ЧА0 - чистые активы до выхода участника с х%... УК - уставный капитал...
уходящему выплатили:
(ЧА0 - УК)*х%
новые чистые активы:
ЧА1 = ЧА0 - (ЧА0 - УК)*х% = ЧА0*(100%-х%) + УК*х%
доля оставшихся до выхода:
ЧА0*(100%-х%)
Отсюда доход:
Доход = ЧА1 - ЧА0*(100%-х%) = ЧА0*(100%-х%) + УК*х% - ЧА0*(100%-х%) = УК*х%
Спасибо!!! Директор консультировался в налоговой, ему подтвердили, что НДФЛ надо заплатить. Они сказали, что удобнее, чтобы учредители внесли деньги вкассу, затем мы сдадим их в банк, а затем заплатим НДФЛ. Теперь у меня возник вопрос, какие проводки я должна сделать????
Начинающий бух Даша, всё-таки с какой суммы велели заплатить? с номинала или же с действительной?
Давайте я вам на конкретных суммах распишу, мне так будет легче.
Уставный капитал - 38 000,00. Доля первого участника - 12 666,66, доля второго участника - 12 666,66, доля Общества была 12 666,68. Долю общества распределили пропорционально, доля каждого участника увеличилась на 6 333,34. Т.е. теперь у каждого участника доля составляет 19 000,00. В налоговой сказали, что НДФЛ надо заплатить с 6333,34 руб. В общем каждый учатник должен заплатить 6 333,34 х 13 % = 824 руб.
как мы и рассчитали, а не по Разгулину
Дт 75 - Кт 68
Дт 50 - Кт 75
как мы и рассчитали, а не по Разгулину
Дт 75 - Кт 68
Дт 50 - Кт 75А вот насчет проводок не совсем понятнО. Я рассуждаю так:
Дт 50 Кт 75 - учредитель внес деньги в кассу (ПКО)
Дт 51 Кт 50 - Деньги сданы в банк
Дт 68 Кт51 - уплачен НДФЛ
Только как закрыть 75 счет?
75-68
А эта проводка с помощью какого документа сформируется? Или надо бух. справку делать?
Так понимаю, что участники, которым распределили пропорционально доли ушедшего участника должны положить в кассу или внести сразу на р/с по 824 р., т.е. сумму налога, которую должно будет отправить в бюджет ООО? А для чего вообще это нужно делать? не легче ли самим учредителям оплатить НДФЛ по квитанции?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
