Налог на имущество, купленное 26.12.2012г.

[nastena0231]

Добрый день! ООО, ОСНО. Купили в лизинг автомобиль. Акт приема-передачи от 26.12.2012г. Амортизация начисляется с января 2013г., так?
Тогда остаточная стоимость авто будет считаться как покупная стоимость, а именно 1*038*738,43 руб.
Считается ли налог на имущество за 2012 год?
Если да, то так?
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период - 1 038 738,43 / 13 = 79 903 руб.
Ставка налога на имущество - 2,2%
Сумма налога - 79 903 * 2,2% = 1 758 руб.
В течение года имущества не было, налог не платился....
Правильно?

[Галина1977]

nastena0231, а может, вам его оставить на 08 счёте до января? А в январе ввести в эксплуатацию и уже в 2013 г. платить налоги.

[nastena0231]

Я тоже так думаю... Т.к. на учет мы его поставили 16.01.2013г.
Спасибо!

[ZloiBuhgalter]

Т.к. на учет

Какой учёт?

[nastena0231]

в ГАИ

[Зета]

nastena0231, налогом на имущество в 2013 этот автомобиль облагать не нужно

[Ярослав]

Не признается объектом налогообложения - п.4.8 ст.374 НК

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Будут налоговые риски, если затянете постановку на учет ОС до января 2013 г.

[nastena0231]

Будут налоговые риски, если затянете постановку на учет ОС до января 2013 г.

Ну а если у нас все приходные документы от 26.12.12г., а на учет в ГАИ поставили только 16.01.13г. Это разве не обоснование, что ввели в эксплуатацию после постановки на учет?

[Зета]

nastena0231, основание

[nastena0231]

Какое основание?! Купили, пока на учет в ГАИ не поставили не стали этой машиной пользоваться... Она у нас хоть год может стоять в гараже. Это уже наше право.

[Зета]

nastena0231, вы не поняли. Я как раз ответила, что постановка на учет 16.01.13 - основание введения в эксплуатацию в 2013, а не в 2012

[nastena0231]

ааа,

[Тоня]

Будут налоговые риски

И мне так кажется. Учитывая, что только в данном разделе вопрос покупки авто в декабре с регистрацией в январе за последние 2 недели поднимался раз 10. Забудут налорги все свои многолетние письма, зато вспомнят арбитражку( Ведь в момент покупки выполнены все четыре условия ПБУ 6/01 для принятия данного актива в состав ОС.

[Аноним]

( Ведь в момент покупки выполнены все четыре условия ПБУ 6/01 для принятия данного актива в состав ОС.

Но еще не сформирована полностью его балансовая стоимость: не оплачена регистрация в ГАИ.

[Loy1975]

У нас такая же ситуация с машинами, специально ходили на консультацию и к юристам и налоговикам, ответ однозначен, дата регистрации в ГАИ вообще никакой роли не играет, автомобиль приобретен в 2012 году, значит облагается налогом на имущество!

[nastena0231]

Ну если мы его не ввели в эксплуатацию!? Если его еще нет на 01 счете, а висит пока на 08?!

[ZloiBuhgalter]

Но еще не сформирована полностью его балансовая стоимость: не оплачена регистрация в ГАИ.

Он момент. На какой пункт ПБУ или НК вы опираетесь что не сформирована стоимость?

[Loy1975]

Ну если мы его не ввели в эксплуатацию!? Если его еще нет на 01 счете, а висит пока на 08?!

неважно на каком счете он висит, приобретен он в 2012 году!

[nastena0231]

Статья 374. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

ОС - это 01 счет. А авто висит на 08 счете. Как только мы его ввели в эксплуатацию, сажаем на 01 счет и платим налог на имущество. Не так?

[Loy1975]

Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Следовательно, если приобретенное имущество соответствует критериям учета в составе основных средств, предусмотренных п. 4 ПБУ 6/01, следовательно, данные активы должны учитываться в составе основных средств.

В письмах от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31, от 20.01.2010 N 03-05-05-01/01, от 09.06.2009 N 03-05-05-01/31 Минфин России придерживается позиции, что в случае, если имущество пригодно для использования в деятельности организации, то данное имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, т.к. выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01.

При этом специалисты финансового ведомства в более раннем письме от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33 отмечают, что объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода в эксплуатацию.

Аналогичной позиции придерживаются и специалисты налоговых органов (письмо ФНС России от 02.11.06 N ШТ-6-21/1062@).

Следует отметить, что судебные органы также придерживаются позиции, что актив признается объектом обложения налогом на имущество с момента приведения его в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от даты ввода в эксплуатацию (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2010 по делу N А03-12025/2009, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.05.2012 N 08АП-2209/12, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2012 N 04АП-771/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2011 N 09АП-28623/11).

Иными словами, для учета имущества в составе основных средств и, следовательно, включения в налоговую базу по налогу на имущество организаций совсем не обязательно, чтобы имущество использовалось фактически, достаточно того, что оно пригодно для использования.

При этом судебные органы в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2009 N А33-11961/2008-Ф02-2387/2009 отметили следующее: "Для принятия объекта к учету на счет 01 "Основные средства" не требуется фактического ввода его в эксплуатацию, во внимание принимается цель приобретения актива. Если актив предназначен для использования в процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), он включается в состав основных средств в момент готовности к эксплуатации. Объект, не требующий монтажа, учитывается в составе основных средств в момент приобретения, а объект, требующий монтажа, - после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования".

Следовательно, исходя из разъяснений финансового ведомства и налоговых органов, а также судебной практики по приобретенному основному средству, предназначенному для дальнейшего использования в деятельности, который не введен в эксплуатацию, необходимо платить налог на имущество. И при этом не важно, что в производственной деятельности данный актив не используется.

[nastena0231]

А как на нем ездить (его использовать), если на нем нет гос.номера, т.к. не стоит на учете? Получается что оно не готово к использованию.

[Andyko]

А как на нем ездить (его использовать), если на нем нет гос.номера

можно быстро, можно медленно, в зависимости от степени давления ноги на педаль

[nastena0231]

можно быстро, можно медленно, в зависимости от степени давления ноги на педаль

[Loy1975]

nastena0231, я вас понимаю прекрасно, никому не хочется платить лишние налоги, но нам с вами в любом случае придется, и возможно вы невнимательно прочитали но:

Иными словами, для учета имущества в составе основных средств и, следовательно, включения в налоговую базу по налогу на имущество организаций совсем не обязательно, чтобы имущество использовалось фактически, достаточно того, что оно пригодно для использования.

у вас оно пригодно для использования и НЕ постановка на учет в ГАИ абсолютно ничему не мешает