Налог на прибыль за год и 1-й квартал текущего года

[KateSims]

Добрый день! Сложилась следующая ситуация: по итогам декларации по налогу на прибыль за 2012 год (сдали корректировку 04.04.13), к доплате налог на сумму 138тр. За 1-й кв. 2013 года оплачено авансов на сумму 178тр. От налоговой поступает требование оплатить долг по налогу на прибыль за 2012 год в размере 138тр до 29.04.13. Бухгалтер знает, что по итогам 1 кв 2013 года у ООО будет убыток и в итоге все равно будет переплата, поэтому ничего не платит, а 29.04.13 сдает декларацию за 1 кв. 2013, где у фирмы убыток, НО, по ошибке, не заполнена строка 210 (сумма начисленных авансовых платежей). Потом по электронке бухгалтер видит, что минусы из справки не уходят, звонит в налоговую, выясняет, что они, технически, без заполнения строки 210 не могут минусы убрать, тогда 13.05.13 сдается корректировка декларации за 1кв.13г. Всё, с этого момента минусов нет, а есть переплата. От 14.06.13 приходит письмо из налоговой, явиться к ним, и дать пояснение по поводу не полной уплаты налога по прибыли за 2012 год и для рассмотрения применения ответственности на основании п.1 ст. 122 НК РФ. Посоветуйте, пожалуйста, какие дать пояснения: что знали об убытке за 1 кв и поэтому не платили до 29.04.13, т.к. все равно в требовании об уплате стоит крайний срок 29.04.13? или не говорить так, а просто сказать, что по ошибке не платили? И действительно мы заслужили штраф по статье 122? Можем мы отделаться каким-нибудь предупреждением, и что для этого нужно говорить?

[Аноним]

Добрый день! Сложилась следующая ситуация: по итогам декларации по налогу на прибыль за 2012 год (сдали корректировку 04.04.13), к доплате налог на сумму 138тр. За 1-й кв. 2013 года оплачено авансов на сумму 178тр. От налоговой поступает требование оплатить долг по налогу на прибыль за 2012 год в размере 138тр до 29.04.13. Бухгалтер знает, что по итогам 1 кв 2013 года у ООО будет убыток и в итоге все равно будет переплата, поэтому ничего не платит, а 29.04.13 сдает декларацию за 1 кв. 2013, где у фирмы убыток, НО, по ошибке, не заполнена строка 210 (сумма начисленных авансовых платежей). Потом по электронке бухгалтер видит, что минусы из справки не уходят, звонит в налоговую, выясняет, что они, технически, без заполнения строки 210 не могут минусы убрать, тогда 13.05.13 сдается корректировка декларации за 1кв.13г. Всё, с этого момента минусов нет, а есть переплата. От 14.06.13 приходит письмо из налоговой, явиться к ним, и дать пояснение по поводу не полной уплаты налога по прибыли за 2012 год и для рассмотрения применения ответственности на основании п.1 ст. 122 НК РФ. Посоветуйте, пожалуйста, какие дать пояснения: что знали об убытке за 1 кв и поэтому не платили до 29.04.13, т.к. все равно в требовании об уплате стоит крайний срок 29.04.13? или не говорить так, а просто сказать, что по ошибке не платили? И действительно мы заслужили штраф по статье 122? Можем мы отделаться каким-нибудь предупреждением, и что для этого нужно говорить?

На момент подачи ут. декларац. нал/плательщик освобождается от ответственности, если уплатил недостающ. сумму налога п. 4 ст. 81 НК Рф. Факт переплаты должен подверждаться декларацией , актами сверок. Ни того, ни другого у вас не было, т.е. формально ст. 122 НК РФ применяется. Однако фактически бюджет не пострадалю. т.е. на момент подачи уточненной декларации фактически не было недоимки. На это наверно и следует указать. посмотрите еще Постановление ФАС МО КА-А41/8966-09 от 12.10.2009 где отмечается, что правила, установленн. п. 4 ст. 81 НК РФ не освобождает нал.орган от обязанности доказывания наличия состава правонарушения в действиях н/плательщика.

[KateSims]

мне вот интересно, если бы мы исполнили требование до 29.04.13, как они нам дали срок, то они все равно штраф сказали платить? с какого момента они могут штраф назначить, со следующего дня по сроку оплаты налога, или со следующего дня со срока, который они дали на оплату недоимки? у нас получается, что 29.04.13 мы не оплатили штраф, а предоставили декларацию из которой видно, что у нас переплата получается....

[Аноним]

мне вот интересно, если бы мы исполнили требование до 29.04.13, как они нам дали срок, то они все равно штраф сказали платить? с какого момента они могут штраф назначить, со следующего дня по сроку оплаты налога, или со следующего дня со срока, который они дали на оплату недоимки? у нас получается, что 29.04.13 мы не оплатили штраф, а предоставили декларацию из которой видно, что у нас переплата получается....

Вы подали корректировку 04.04.2013 г. на доплату. Фактически предварительно Вы должны были уплатить недоимку. Формально на лиц. счете у ВАс не было переплаты. или уточненку бы давали позже. Момент - дата подачи уточненки к доплате

[KateSims]

Вы подали корректировку 04.04.2013 г. на доплату. Фактически предварительно Вы должны были уплатить недоимку. Формально на лиц. счете у ВАс не было переплаты. или уточненку бы давали позже. Момент - дата подачи уточненки к доплате

Всё так, но они же сами дали срок в требовании оплатить до 29 апреля..., если бы мы оплатили до 29 апреля, например 28-го, то штраф они тоже выписали бы? меня интересует не чел. фактор в виде налогового инспектора, а установленный регламент (я так понимаю такие нюансы не прописаны в НК?), они же работают в соответствии с какими-то указаниями, письмами и т.п... помимо НК?

[Аноним]

Всё так, но они же сами дали срок в требовании оплатить до 29 апреля..., если бы мы оплатили до 29 апреля, например 28-го, то штраф они тоже выписали бы? меня интересует не чел. фактор в виде налогового инспектора, а установленный регламент (я так понимаю такие нюансы не прописаны в НК?), они же работают в соответствии с какими-то указаниями, письмами и т.п... помимо НК?

п. 4 ст. 81 НК РФ

[Аноним]

Всё так, но они же сами дали срок в требовании оплатить до 29 апреля..., если бы мы оплатили до 29 апреля, например 28-го, то штраф они тоже выписали бы? меня интересует не чел. фактор в виде налогового инспектора, а установленный регламент (я так понимаю такие нюансы не прописаны в НК?), они же работают в соответствии с какими-то указаниями, письмами и т.п... помимо НК?

еще раз повторюсь, что фактически у Вас не было недоимки, по скольку за 1 квартал был убыток. На это и надо обращать внимание нал. органов. Пишите Письмо им. В НК РФ - напрямую этот момент не прописан.

[KateSims]

Спасибо за помощь, так и буду писать. А что они имеют право не назначать штраф? я думала, что если есть основания, пусть даже формальное, но законное, то они ОБЯЗАНЫ выставить штраф?

[Stelssv]

Возник вопрос.

Подаю корректировки по прибыли за 2012й.

За 3 мес. 2012
Сумма налога исчисленного в первичном = 51 563
Сумма налога исчисленного в корректировке = 51 577

Доплачиваю 14р. + пени


За 6 мес. 2012
Сумма налога исчисленного в первичном = 79 709
Сумма налога исчисленного в корректировке = 79 736
+ сумма АВ платежей (в корректиров.) = 28 159

Доплачиваю 13р. + пени

За 9 мес. 2012
Сумма налога исчисленного в первичном = 58 778
Сумма налога исчисленного в корректировке = 59 116

=> cумма налога к уменьшению в первичном = 49 077
cумма налога к уменьшению в корректир. = 48 779

Мне эту разницу в 228р. уплатить с + пени ?

Или по этой декларации ничего не уплачиваю, а уже по результатам года?