Удержание НДФЛ с проездных в отпуск

[Грен]

Работаю в гос. учреждении. Раз в два года оплачивают проезд в отпуск мне и двум членам моей семьи (авиаперелет туда-обратно). В конце отпуска сделал авансовый отчет по авиабилетам. Деньги авансом не выдавали. При выдаче денег, бухгалтерия предложила мне расписаться в получении полной суммы затраченной на авиабилеты - 45350 рублей, а фактически выдала мне 36854, как бы за вычетом подоходного налога в размере 8496 рублей. Но ведь я расписался за 45350 рублей, а не за 35864 рубля! Прошу разъяснить правомерность таких действий бухгалтерии, ведь когда мы получаем з/п, нам дают уже за вычетом НДФЛ и в расчетном листке указана именно та сумма которую мы фактически получаем на руки.

[Шмымзик]

Действия неправомерны.
Тем более, что НДФЛ (подоходным налогом) такие выплаты не облагаются.
НИКОГДА не расписывайтесь в получении бОльших сумм, чем Вам выдано на руки.

[Грен]

Такая практика идет не один год.Сотрудникам не объясняют на каком основании производится удержание. Убедительно прошу Вас написать на какие нормативно-правовые акты, ПБУ, НК, стоит опираться при разговоре с бухгалтернией. С уважением.

[Шмымзик]

Грен, поймите одно - если Вы в документе расписались за одну сумму, а получили меньше - то это уже Уголовный кодекс, на мой взгляд.
По поводу НДФЛ - ст. 23 Налогового кодекса.
Кстати, ставка у нас 13%, даже если считать без учета льгот: 45350*13%= 5895,50. Пусть для начала объяснят, как у них получилось 8496.

Вот письмо Минфина, там есть ссылки на конкретные статьи кодексов:
Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения НДФЛ и ЕСН оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, производимой лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы оплаты дополнительных расходов при предоставлении компенсации на оплату проезда: расходов на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, за пользование в поездах постельными принадлежностями, расходов по бронированию проездных документов и услуг по оформлению проездных документов (сборов за сервисное обслуживание)?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 2005 г. N 03-05-02-04/30

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежит обложению единым социальным налогом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 325 Трудового кодекса Российский Федерации и ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
Таким образом, в соответствии с вышеназванными законодательными актами Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте и расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями), а также стоимость провоза багажа до 30 килограммов на основании проездных билетов и квитанции по оплате названных расходов, оплачиваемые работодателем один раз в два года.
Оплата расходов по бронированию проездных документов и услуг по оформлению проездных документов (сборов за сервисное обслуживание) при покупке билетов за счет работодателя подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
При этом следует иметь в виду, что если данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, то они на основании п. 3 ст. 236 Кодекса не признаются объектом обложения единым социальным налогом, следовательно, с них этот налог не уплачивается.
Копии настоящего ответа направлены в Управление единого социального налога и Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
18.02.2005

[Аноним]

Как лоха лихо разводят-то, а?
Упростим ситуацию до безобразия. Допустим, на начало дня в кассе не было ничего, на конец дня тоже. За весь кассовый день была совершена только одна операция - выдача указанной суммы. Расходный был выписан на сумму 45350 и Вы в нем расписались за получение. Соответсвенно приходный был на эту же сумму и соответственно наличкой было получено в банке столько же. Иначе остатки по кассе не пойдут Вопрос - куда делись из кассы 8496 рублей? ответ -догадайтесь сами.
ps: в следующий раз будет еще проще - вам просто предложат расписаться за 8496 рублей, но на руки не выдадут. Есть и другие, кому нал необходим

[Grebun]

Пишет теперь другой сотрудник смежной организации.
у нас ситуация немного другая.
проезд за авиабилеты оплатили, но...
у меня там сервисные сборы на 1200 руб.
гл. бухгалтер сказала, что сервисные сборы они не оплачивают, и мне придеться 1200 руб возместить.
Согласно инструктивному письму Минфина РФ от 18 февраля 2005 года, цитирую... "Оплата расходов по бронированию проездных документов и услуг по оформлению проездных документов (сборов за сервисное обслуживание) при покупке билетов за счет работодателя подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом."
То есть, бухгалтерия мне обязана оплатить сервисные сборы и просто с 1200 руб. удержать НДФЛ. так?
Прошу разъяснить.

[Grebun]

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 18 февраля 2005 г. N 03-05-02-04/30 ни в Гаранте, ни в Консультанте я не нашел.....

[Шмымзик]

То есть, бухгалтерия мне обязана оплатить сервисные сборы и просто с 1200 руб. удержать НДФЛ. так?

Нет, не так.
Это значит, что если работодатель возмещает Вам эти расходы - то они облагаются НДФЛ и ЕСН. Я не знаю, предусмотрена ли действующим законодательством обязанность работодателя возмещать подобные расходы. Скорее всего, нет.

ни в Гаранте, ни в Консультанте я не нашел.....

ну не знаю, у меня в базе есть...

[Grebun]

Если нет, то на каком основании, опираясь на какие НПА?

[Чиж]

Шмымзик, а Вы уверены, что удержанный НДФЛ не был оформлен ПКО в кассу?

Тем более, что НДФЛ (подоходным налогом) такие выплаты не облагаются.

На основании чего не облагаются?

[Шмымзик]

Чиж, тогда работник д.б. получить на руки квитанцию к ПКО.
И обратите внимание на сумму удержанного налога - она усиливает мои сомнения в законности действий бух. работников.

На основании чего не облагаются?

на основании п.3 ст. 217, как уже было сказано выше

Если нет, то на каком основании, опираясь на какие НПА?

Grebun, у Вас на основании какого НПА вообще расходы на проезд возмещаются? районы КС/ПКС? Или еще что?

[Grebun]

Якутия

[Шмымзик]

Якутия у нас КС.

Трудовой кодекс:

Статья 325. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
Оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.
Работодатели (организации, финансируемые из федерального бюджета) также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.
(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
Оплата стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работника организации, финансируемой из федерального бюджета, и членов его семьи производится перед отъездом работника в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.
(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, если работник своевременно не воспользовался своим правом на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа.
Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику организации, финансируемой из федерального бюджета, только по основному месту работы.
(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, - работодателем.
(часть седьмая введена Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ)


Закон Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях":

Статья 33. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
Оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.
Работодатели (организации, финансируемые из федерального бюджета) также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.
Оплата стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работника организации, финансируемой из федерального бюджета, и членов его семьи производится перед отъездом работника в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.
Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, если работник своевременно не воспользовался своим правом на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа.
Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику организации, финансируемой из федерального бюджета, только по основному месту работы.
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, - работодателем.

************
Обязанность работодателя компенсировать расходы на услуги, связанные с приобретением билетов (бронирование, серв. сборы) в данных документах не предусмотрена.

[Grebun]

Согласен, но как же инструктивное письмо Минфина России, где прямо указывается, что сервисные сборы оплачиваются.... и облагаются НДФЛ.
Короче я свою бухгалтерию поставил в тупик, говорят 30 лет работает, опираемся на то , то и то НПА, сейчас будут разбираться, но предложили всетаки возместить 1200 руб., потом сказали , если выясниться , что надо оплачивать, возместят мне .
Но выходит по вашим словам, сервиссборы не оплачиваются?

[Шмымзик]

Согласен, но как же инструктивное письмо Минфина России, где прямо указывается, что сервисные сборы оплачиваются.... и облагаются НДФЛ.

Grebun, ! Я могу еще раз повторить то, что сказала в #8:
если работодатель возмещает Вам эти расходы - то они облагаются НДФЛ и ЕСН
Письмо Минфина разъясняет порядок налогообложения таких выплат, но никоим образом не устанавливает обязанность производить эти выплаты. Где Вы в тексте увидели, что сервисные сборы должны оплачиваться?
Более того - поскольку Минфин говорит, что оплата сервисных сборов облагается НДФЛ и ЕСН - следовательно, закон не обязывает работодателей их оплачивать.

Но выходит по вашим словам, сервиссборы не оплачиваются?

уфф... Оплачиваются, но не всем и не везде. Т.е. по инициативе (по собственному желанию) работодателя. Например, в организации, направившей запрос в Минфин - оплачиваются.

[bazul]

НДФЛ обязательно надо брать с постельного белья и еще с чего-то(точно не помню). Разъеснительное письмо такое существует с чего именно надо брать. Оно у меня на работе, если сильно приспичит, то посмотрю.

[adjul]

Судя по сумме 1200 руб. сервиссбор,вы покупали билеты в коммеческой кассе или в так называемом сервис-центре. Наша бухгалтерия такие сборы не оплачивает.

[BorisG]

... сервиссбор, .... Наша бухгалтерия такие сборы не оплачивает.

Бред полнейший. Сборы подлежат оплате в полном размере.

[BorisG]

НДФЛ обязательно надо брать с постельного белья

И это бред. Пользование постельными принадлежностиями оплачивается по той же статье, что и транспортные услуги, и, естесвенно, не подлежит налогообожению НДФЛ.

если сильно приспичит, то посмотрю.

Угу, посмотри. Еще лучше, если это будешь делать до того, как чушь в форум писать.

[мчс РЕГИОН 42]

Подскажите по теме!!! Тоже работаю в госучрждении...впд отменили..приобрела билеты на собственные средства, по приезду отчиталась, посчитали сумму стоимости с билетов, и с этой суммы подоходный налог (-13%). Объясните правомерно ли я покупала билеты за 27000, а вернут мне 23490? Вроде сказали что по России оплачивают 100%, а выходит не полностью? г. Кемерово

[Мышь... серая...]

.впд отменили

это что такое?

по налогообложение компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно с 2006 года ничего не изменилось. Суммы такой компенсации в пределах норм по прежнему не облагаются НДФЛ

[topalov]

Мышь... серая..., человек работает в МЧС, вернее проходит службу. ВПД - воинские перевозочные документы, явл. БСО, использовались для приобретения билетов в кассах (не за наличный расчет).

[Мышь... серая...]

topalov, о, спасибо) для общего развития не помешает

[Мышь... серая...]

вопрос оказался не таким уж простым
потому как НДФЛ не облгаются лишь компенсации расходов, связанные с исполнением трудовых обязанностей
однако ВПД - это мера соц.поддержки военнослужащих, по своей сути не являющаяся компенсацией, так как сотр не тратит своих личных денег на проезд, а пользуется льготой по бесплатному проезду - а это ни что иное как доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.
Поскольку Кемерово не относится к РКС, следовательно автор получает эти выплаты в соответствии с 76-ФЗ
Или меня не в ту степь?
Однако, в ситуации описанной автором, расход средств работника налицо, следовательно это все же компенсация
Думается мне, что бухгалтеры по старинке обложили эти выплаты НДФЛ, помятуя о ВПД

[topalov]

Или меня не в ту степь?

Абсолютно в ту.
А обложили не понятно почему, т.к. это компенсация за проезд, за ранее произведенные расходы.
Следуя такой логике, с сумм командировочных расходов тоже нужно налог слупить. Особенно с проживания и с проезда.
Бред.