Как происходит обмен бракованного товара?
Мы торговая организация реализовали нашему покупателю (юр. лицу) товар. Он обнаружил брак. Просит обменять.
Как документально и правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
Спасибо!
Как происходит обмен бракованного товара?
Мы торговая организация реализовали нашему покупателю (юр. лицу) товар. Он обнаружил брак. Просит обменять.
Как документально и правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
Спасибо!
Учет возврата товараСообщение от nnikolay
Покупатель, имеющий претензии к качеству проданного товара оптом, имеет возможность вернуть некачественный, бракованный товар продавцу, однако законных оснований для возврата качественного товара у покупателя нет (если иное не предусмотрено непосредственно договором поставки). То есть покупатель не может потребовать от продавца взять товар обратно по той, например, причине, что этот товар не пользуется спросом у розничных покупателей.
Вместе с тем продавец и покупатель имеют полное право предусмотреть в договоре поставки основания и порядок возврата качественного товара продавцу. Рассмотрим порядок оформления возврата товара продавцу в случаях:
- возврата некачественного товара;
- возврата качественного товара.
Возврат некачественного товара
Покупатель, принимая товар от поставщика (или перевозчика), обязан проверить количество и качество полученного товара в соответствии с порядком, предусмотренным договором поставки. Если покупатель обнаружит брак на стадии приемки товара, то такой товар на баланс покупателем не приходуется, а учитывается по дебету забалансового счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" до момента возврата поставщику. При возврате поставщику товара, не соответствующего условиям договора купли-продажи, счет 002 кредитуется.
Если выявлен брак не всей партии товара, а только его части, то по дебету счета 002 отражается только часть бракованного товара, а товар надлежащего качества принимается к учету (приходуется на счет 41) в общеустановленном порядке.
Покупатель может обнаружить брак и после получения товара на склад (например, при формировании к продаже партии товара другому покупателю) либо после реализации товара другому покупателю. В этом случае покупатель должен направить поставщику уведомление или претензию о выявленных недостатках в качестве товара.
Направленная поставщику претензия составляется в произвольной форме, но при этом она должна содержать:
ссылку на договор поставки, в рамках которого она производится;
детальное описание товара и характер брака по каждому изделию (вид товара, номер партии и упаковки и др.);
ссылку на документ (акт) о браке с указанием составивших его лиц;
четкое изложение требований покупателя относительно выявленной некачественной продукции;
ссылки на приведенные нормы гражданского законодательства в обоснование своей позиции;
ссылку на заключение независимой экспертизы (если она проводилась).
К претензии следует приложить акт о браке, копии накладных, заключение экспертизы и другие необходимые документы.
В случае согласия поставщика с претензиями покупателя поставщик принимает бракованный товар от покупателя по накладной, выписанной покупателем по форме N ТОРГ-12.
В бухгалтерском учете возврат товара отражается следующим образом.
У покупателя
При приобретении товара:
Дебет 60 Кредит 51
оплачен товар по договору купли-продажи;
Дебет 41-1 Кредит 60
оприходованы товары, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
учтен НДС, относящийся к поступившим товарам.
При возврате товара:
Дебет 76-2 Кредит 41-1
отражена стоимость некачественных товаров, возвращенных поставщику;
Дебет 76-2 Кредит 19
восстановлен НДС по возвращенному товару;
Дебет 51 Кредит 76-2
получены деньги от поставщика за возвращенный товар.
У поставщика
При реализации товара:
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от реализации товара;
Дебет 90-2 Кредит 41-1
списана покупная стоимость товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
начислен НДС по проданному товару;
Дебет 51 Кредит 62
товар оплачен покупателем.
При возврате товара:
Дебет 62 Кредит 90-1
сторно - сторнирована выручка от реализации продукции на сумму бракованной продукции;
Дебет 90-2 Кредит 41
сторно - сторнирована сумма ранее списанной покупной стоимости товара, возвращенного покупателем;
Дебет 90-3 Кредит 68
сторно - сторнирован НДС по возвращенному товару (в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н, эта сумма отражается по строке 360);
Дебет 62 Кредит 51
покупателю возвращены деньги.
Возврат покупателем продавцу некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи, поскольку на продавца законом возлагается обязанность поставить именно качественный товар. В этом случае договор купли-продажи (в части некачественного товара) считается расторгнутым (ст. 450 ГК РФ).
При поставке товара, оказавшегося бракованным, право собственности на бракованный товар к покупателю не переходит. Соответственно и реализации этого товара нет (ст. 39 НК РФ). А раз нет первичной реализации, то не может быть и обратной реализации товара от покупателя к поставщику. Поэтому покупатель при возврате некачественного товара не должен выставлять счет-фактуру (письмо УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/18752/щ931).
В данном случае продавец должен заменить выписанный ранее покупателю счет-фактуру или в оригинале счета-фактуры сделать соответствующие исправительные записи. При этом исправления в счете-фактуре необходимо заверить подписью руководителя и печатью продавца (письмо Минфина России от 03.10.2005 N 03-04-14/18). После внесения записей в бухгалтерском учете поставщик имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ранее покупателю и уплаченный в бюджет (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Возврат качественного товара
Если покупатель приобретет у поставщика качественный товар и последний надлежащим образом исполнит свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя не возникает. Поэтому если поставщик и покупатель договорятся о возврате поставленного товара, то такое соглашение будет свидетельствовать о возникновении между ними нового обязательства, при котором покупатель будет выступать в качестве продавца принадлежащего ему товара, а продавец - в качестве покупателя этого товара. Фактически между сторонами возникнет новый договор поставки, в котором поставщик и покупатель поменяются местами (письмо УМНС России по г. Москве от 27.11.2003 N 24-11/66327).
Возврат поставщику качественного товара возможен лишь путем обратной реализации, так как в этом случае происходит переход права собственности от поставщика к покупателю.
В данной ситуации, возвращая товар поставщику, покупатель должен оформить следующие документы:
накладную по форме N ТОРГ-12;
счет-фактуру.
При реализации товара и его возврате в бухгалтерском учете поставщика и покупателя делаются следующие записи.
У поставщика
При реализации товара:
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от реализации товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
списана покупная стоимость товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
начислен НДС по проданному товару;
Дебет 51 Кредит 62
товар оплачен покупателем.
При возврате товара:
Дебет 41 Кредит 60
оприходованы товары, возвращенные покупателем;
Дебет 19 Кредит 60
отражен НДС по возвращенным товарам;
Дебет 60 Кредит 51
возвращены деньги покупателю.
У покупателя
При приобретении товара:
Дебет 41 Кредит 60
оприходованы товары, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
отражен НДС, относящийся к поступившим товарам;
Дебет 60 Кредит 51
оплачен товар поставщику;
Дебет 68 Кредит 19
предъявлен к вычету НДС по приобретенному товару.
При возврате товара:
Дебет 62 Кредит 90-1
отражена выручка от реализации возвращенного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
списана покупная стоимость возвращенного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
начислен НДС по возвращенному товару;
Дебет 51 Кредит 62
получены деньги от поставщика.
Суммы НДС по приобретенным (возвращенным) товарам принимаются поставщиком к вычету в соответствии с действующим порядком: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров с соответствующей регистрацией в книге покупок (письма УМНС России по г. Москве от 18.03.2003 N 24-11/14735, от 27.11.2003 N 24-11/66327).
Когда качественный товар продавцу - плательщику НДС возвращает покупатель, который сам не является плательщиком НДС (например, покупатель переведен на уплату ЕНВД), стоимость возвращаемого покупателем товара не будет включать НДС. Следовательно, поставщик не сможет предъявить к вычету НДС по возвращенному товару на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. Чтобы такое право у него возникло, рекомендуется оформлять возврат товара от покупателя как возврат бракованного товара с внесением в бухгалтерский учет соответствующих исправительных записей.
То есть покупатель должен написать нам
- претензию или уведомить о некачественном товаре,
- составить акт о браке, приложить копии накладных.
Далее если мы согласны
- покупатель выписывает нам накладную (Торг-12) на этот товар по стоимости в нашей накладной на реализацию? С НДС? БЕЗ СЧЕТ_ФАКТУРЫ?
так как
При поставке товара, оказавшегося бракованным, право собственности на бракованный товар к покупателю не переходит. Соответственно и реализации этого товара нет (ст. 39 НК РФ). А раз нет первичной реализации, то не может быть и обратной реализации товара от покупателя к поставщику. Поэтому покупатель при возврате некачественного товара не должен выставлять счет-фактуру (письмо УМНС России по Московской области от 29.10.2003 N 06-21/18752/щ931).
- Получается, мы должны сделать корректировку реализации? Выписать корректировочную счет-фактуру и накладную??????????????????????????? И сделать отдельно реализацию уже на не бракованный товар???
А покупатель должен сам бракованный товар возвращать? Нам он не нужен. Что нам с полученных бракованным товаром делать в БУ и НУ?
Я ПРАВИЛЬНО ПОНЯЛ????? Совсем запутался?
Подскажите.
Спасибо!
Последний раз редактировалось nnikolay; 29.08.2013 в 14:18.
Если у вас есть черный склад( то есть какой то товар приходуется не официально) то можно просто договорится с покупателм и поменять товар, без оформления документов.
Если же вы работаете полностью в белую, то так не получится, нужен или не нужен, нужно оформлять по равилам.
1. Составляется акт ,претензиия о браке.
2. Покупатель выписывает вам Торг-12 в сумме( с НДС) по какой он у вас приобрел.
3. Корректировачная счет-фактура не выставляется!!!! (Согласно новой редакции п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Брак не предусмотрен).
4. Вы будет должны подать уточненную налоговую декларацию по НДС (предварительно сделав сторно НДС!)
Основанием будет являеться: Бухгалтерская справка-расчет на основании акта и накладной на возврат бракованного товара.
В книге покупок делается запись (при наличии всех документов, подтверждающих принятие к учету возвращенного товара).
В декларации по НДС эта сумма отражается в графе 3 по строке 130 (п. 5 ст. 171 НК)
5.И уточненку по прибыли.
Теперь об учете брака:
Д94 К41 - возврат бракованного товара(«Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» по форме № ТОРГ-15)
Д91.2 К94 - потери отнесены на убытки( Бухгалтерская справка-расчет,«Акт о списании товаров» по форме ТОРГ-16).
В бухгалтерском учете: Согласно п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" возмещение причиненных организацией убытков признается в целях бухгалтерского учета прочим расходом.
в Налоговом учете :В налоговом учете расходы на возмещение причиненных организацией убытков учитываются в составе внереализационных расходов.
Ирина, спасибо за ответ!
Мы абсолютно белые и пушистые.
Подскажите, еще а нельзя поступить в такой ситуации как гарантийный случай:
Предоставить покупателю новый товар по гарантии ( Д44К41,10) на затраты по гарантийному обслуживанию.
Скажем на основание технического заключения.
Спасибо!
Д44 К 41,10 не корректные проводки в бухгалтерском учете.
Есть письмо Минфина , где четко сказано что делать с бракованным товаром( письмо от 29.04.2008 N 03-03-05/47).
Конкретно, что я вам писала выше.
В принципе вы можете поступи следующем образом:
1. Покупатель присылает вам акт об обнаружении брака.
2. Вы подписываете с ним письменной соглашение, о том что бракованные товар покупатель оставляет у себя, а ам взамен увеличивает стоимость гарантийного обслуживания ( в определенном периоде)на стоимость бракованного товара( в том числе НДС).
3. И тогда бракованный товар остается у покупателя- он с ним делает что хочет.
4. А вы на гарнтийное обслуживание выставляется больша сумма.
Д44К10 не корректная проводка????
У нас проходит по гарантии перемещением товар на Д10К41 на основании технического заключения отдела тех поддержки и потом списывается требованием на себестоимость Д44К10
Д10 К41 -это перевод товара в материалы.- используется обычно в производственно-торговых организациях. Если например, произ.орг. закупила товар для перепродажи, не смогла продать или этот товар понадобился для производства. Потом формируется себестоимость продукции на счете 20. Д20 К10. И приходуется готовая продукция Д 43 К20. При прожае готовой продукции Д 90.2.1 К43 - списана себестоимость.
Д44 К10 - это не себестоимость. Так делать нельзя.
Счет 44 затратный счет в торговых организациях.
Эти материалы при их продаже в торговой орг. списываются на счет 91.2 . Д 91.2 К10.
никогда. запомни, никогда не выписывай корректировочную накладную.
покупатель тебе ничего не должен. это ты ему должен.
чё за бред?
здесь, таки, корректнее использовать счет 91.
Здравствуйте!
Прошу помощи в решении вопроса: Продали товар (кофе) несколькими партиями в течение года. (Мы закупаем сырье, потом фасуем его у сторонней организации под своей торговой маркой и продаем.) Отправка данного товара осуществлялась в другой город России.
Недавно мы получили претензию от данного покупателя о том, что в двух партиях товара в нескольких коробках тот самый кофе рассыпался, т.е. порвались пакеты (наверное были плохо спаяны) и несколько пачек кофе не подлежат воскрешению и спасению.
Сумма претензии составила всего 80000. Покупатель просит компенсировать расходы (уменьшение части долга перед нами, т.к. он нам должен за другие поставки)
На руках у меня та самая претензия, оформленная как надо, с реквизитами, указанием Товарных накладных, дат и подписями Покупателя (он ИП).
Вопрос вот в чем:
Как провести все это, какие еще документы нужно требовать, и нужно ли вообще еще что-то требовать, и какие проводки сделать?
Коснется ли это как то НДС?
Заранее благодарна!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием