Возврат некачественного товара организации на УСН

[MaleKazan]

Добрый день!

Ситуация: наша организация-покупатель на ОСН приобрела товар у упрощенца. Был обнаружен брак, в результате часть товара надо вернуть. Будет ли это для нас реализацией и надо ли сверху начислять НДС при возврате? Получится он нам продал по 100 р., а мы ему возвращаем по 118 р.?

[osfo]

Да, возврат оформляется "обратной" реализацией, но, думаю, реализация долна быть без НДС, тк Вы не создавали дополнительную стоимость.

[Тала]

Возврат товара по причине брака не является обратной реализацией. Важно оформить акт забраковки, чтобы подтвердить, что товар возвращается по причине брака. Когда работала на оптовке просили покупателей выписывать ТТН на возврат (там НДС не выделяется) и то, что это возврат указывать в самой накладной + прилагать акт забраковки.

[Тала]

Вот что пишет Консультант Плюс:

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оприходовала материалы по накладной с НДС. В дальнейшем был обнаружен брак и выписана возвратная накладная на часть этих материалов. Каков механизм возврата материала от организации по накладным с НДС продавцу?

Ответ: При возврате организацией, применяющей УСН, части бракованных материалов, оприходованных по накладной с НДС продавцу, сумма НДС в возвратной накладной на часть бракованного материала не выделяется и налог на добавленную стоимость в данном случае не возвращается.

Обоснование: Пункт 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ гласит: организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют и счета-фактуры не выставляют.
В аналогичном порядке не выделяется и сумма налога на добавленную стоимость в возвратной накладной на часть бракованного материала. Налог на добавленную стоимость в данном случае не возвращается.
С.Б.Пахалуева
Ведущий советник
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
17.08.2012

[ZZZhanna]

Вот что пишет Консультант Плюс:

Ерунду он пишет.
Не будет при возврате брака никакой обратной реализации, как правильно сказано в посте #3, т.к. бракованный товар вообще по законодательству не мог быть объектом реализации.
На брак составляется акт или претензия, товар возвращается по накладной любого вида или по акту приема-передачи, а на НДС поставщик должен сделать корректировочный счет-фактуру и уменьшить свою реализацию.

[Варвара Крыса]

Ерунду он пишет.
Не будет при возврате брака никакой обратной реализации, как правильно сказано в посте #3, т.к. бракованный товар вообще по законодательству не мог быть объектом реализации.
На брак составляется акт или претензия, товар возвращается по накладной любого вида или по акту приема-передачи, а на НДС поставщик должен сделать корректировочный счет-фактуру и уменьшить свою реализацию.

если реализации не было, почему корректировочный, а не исправительный?

[Аноним]

но, думаю, реализация долна быть без НДС, тк Вы не создавали дополнительную стоимость.

Трындец!!!! Где вы этому учились? С каких пор несоздание "дополнительной стоимости" стало освобождать от уплаты НДС?!!!

[ZZZhanna]

почему корректировочный

Потому что корректировка количества, скорее всего, вроде в этом случае именно корректировочный составляется.

[MaleKazan]

Вот что пишет Консультант Плюс:

У нас обратная ситуация: покупатель (мы) на ОСН, а продавец - на УСН...
На что можно сослаться, чтобы обосновать что возврат товара - это не реализация?

[MaleKazan]

Ерунду он пишет.
Не будет при возврате брака никакой обратной реализации, как правильно сказано в посте #3, т.к. бракованный товар вообще по законодательству не мог быть объектом реализации.
На брак составляется акт или претензия, товар возвращается по накладной любого вида или по акту приема-передачи, а на НДС поставщик должен сделать корректировочный счет-фактуру и уменьшить свою реализацию.

У нас наоборот: поставщик на УСН.
Т.е. возвращаем просто по накладной, счет-фактуру не выписываем, НДС не накручиваем?

[ZZZhanna]

На что можно сослаться, чтобы обосновать что возврат товара - это не реализация?

на Гражданский Кодекс глава 30, и на договор, в котором вы - покупатель, а не продавец

возвращаем просто по накладной, счет-фактуру не выписываем,

да

НДС не накручиваем?

а что, можно предположить, что какой-нибудь продавец согласится принять свой собственный товар по цене, увеличенной на НДС?

[osfo]

Согласно позиции контролирующих органов возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован (т.е. покупатель является собственником товара). При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается. В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счета-фактуры (Письма Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 07.08.2012 N 03-07-09/109, от 31.07.2012 N 03-07-09/100, от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@, УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).

Покупатель, который плательщиком НДС не является, при возврате товара налог не исчисляет. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (Письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 16.05.2012 N 03-07-09/56).

[ZZZhanna]

Согласно позиции контролирующих органов возврат покупателем товара признается реализацией

Вот объясните мне, как может быть признан объектом реализации БРАК, т.е. передача товара, по качеству не соответствующего договору?
Я, покупатель, хочу купить хлеб, а мне привезли плесневелые крошки, с какой стати я должна их покупать? У меня в договоре написано "хлеб", а не "плесневелые крошки", => договор купли-продажи не исполнен, никакой реализации не было, даже если я оставила у себя эти крошки полежать на складе до согласования претензии с поставщиком.
А потом,

Согласно позиции контролирующих органов

я должна еще раз продать плесень поставщику? Хааароший бизнес.

[MaleKazan]

Согласно позиции контролирующих органов возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован (т.е. покупатель является собственником товара). При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается. В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счета-фактуры (Письма Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 07.08.2012 N 03-07-09/109, от 31.07.2012 N 03-07-09/100, от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@, УФНС России по г. Москве от 28.10.2009 N 16-15/113543).

Вот я никак не пойму как объяснить поставщику-упрощенцу что за возвращаемый ему товар (который он поставил по 100 руб.) он должен заплатить 118 руб.?..

[ZZZhanna]

Вот я никак не пойму

и я не пойму.

Согласно позиции контролирующих органов

я должна еще раз продать плесень поставщику

да еще и по 118 руб., вместо 100.

И еще получается, что поставщик, добровольно взявший на себя обязательство принимать обратно некачественный товар, будет постоянно за это должен приплачивать покупателю.

[osfo]

Уважаемые коллеги, обратите внимание на п.2 поста 12. "..Покупатель, который плательщиком НДС не является, при возврате товара налог не исчисляет. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру..".

[ZZZhanna]

обратите внимание на п.2 поста 12.

так в данной ситуации всё наоборот - покупатель является плательщиком НДС, а продавец - нет.

[MaleKazan]

Уважаемые коллеги, обратите внимание на п.2 поста 12. "..Покупатель, который плательщиком НДС не является, при возврате товара налог не исчисляет. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру..".

Обратите, пжста, внимание на самый первый пост: "наша организация-покупатель на ОСН приобрела товар у упрощенца..."

[yuz]

ну вот опять возврат товара
Оформите возвратом с правильными доками. И не начисляйте НДС. Если товар не качественный рисков у Вас нет. Если качественный риски есть и то можно оспорить. ZZZhanna уже все написала.