Вопрос я нашла такой:
Я ИП без наемных на 6%.
В начале января 2014 послал запрос в Минфин — учитывать ли в декларации УСН при заполнении граф 030, 040, 050 уплаченные в эти периоды взносы в ПФР и ФФОМС.
В ответ на мой запрос пришло письмо из департамента налоговой таможенно-тарифной политики Минфина за подписью зам.директора Департамента Р.А.Саакяна. Он пишет, что показатели граф 030-050 отражают ИСЧИСЛЕННЫЕ суммы авансовых платежей, т.е. полные суммы — сколько начислено, без учета уплаченных взносов. И только в графе 060 или 070 (в зависимости от того — превышает сумма взносов сумму налога или нет) учитываются все уплаченные взносы.
А какому именно пункту НК письмо противоречит?
Потому что следуя логике п.3 ст. 346.21
Авансовый платеж сначала исчисляется, а потом уже уменьшается на взносы.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В налоговой декларации в строках 030,040,050 проставляются исчисленные суммы( в соответствии с частью1 пункта 3 статьи 346,21, а не исчисленные и уменьшенные на взносы( в соответствии с частью 2 пункта 3 статьи 346,21).
Интересно, а будет ли налоговая инспекция при проверке заполнения декларации руководствоваться рекомендацией данного письма.
Сообщение от olgarus
