Как правильно отражать операции по международным перевозкам?

[Аноним]

Добрый день!

Очень надеюсь на Вашу помощь!

Мы - экспедиторы (резиденты РФ), заключили договор с заказчиком (резидентом РФ) на выполнение экспедиционной услуги по организации перевозки товара

- товар перевозим по маршруту Германия - Россия (Курск), также подписываем договор с перевозчиком (резиденты РБ или Польши) на организацию перевозки

В данном примере, как нам поступать с НДС? По какой ставке он должен быть и какие документы надо будет предоставлять в налоговую? Декларацию по НДС или Декларацию по косвенным налогам? Какие подтверждающие документы и в какие сроки?

Очень прошу ответить так как в этом вопросе полная каша в голове, а на форуме ничего не нашел! Спасибо большое заранее! )

[Тоня]

а на форуме ничего не нашел

Не верю. Здесь много перевозчиков и экспедиторов бывает.

По какой ставке он должен быть

0%, если оказываете услуги, перечисленные в 2.1-1-164-НК.

какие документы надо будет предоставлять в налоговую

Перечень в 3.1-165-НК.

[ГеоргII]

Спасибо за столь быстрый ответ! Эти статьи НК я читал, но так и не смог разобраться, поэтому и обратился за советом.

Если можно то дайте, пожалуйста, уточнение. Я правильно понимаю, что мы относимся к пункту:

"транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора."

и:

1. нашим заказчикам, резидентам РФ, мы все документы, акты и счета-фактуры, выставляем по ставке НДС о%?
2. принимаем к учету документы от наших поставщиков-нерезидентов РФ и никаких функций налогового агента по НДС на нас тоже не наложено?

[ГеоргII]

Еще прошу Вас уточнить какой декларацией или в какой строчке в декларации я указываю сумму облагаемую по ставке НДС 0%?

[Тоня]

1. Да
2. По НДС - нет, по налогу на прибыль при заключении с нерезидентом договора перевозки груза - да. См. 309-НК, 312-НК.

в какой строчке в декларации

Открываете Порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, в Приложении № 1 ищите код операции по реализации услуг по 2.1-164-НК, указываете в графе 2 4-го раздела декларации выручку от реализации по этому коду, в графе 3 вычеты, относящиеся к этой реализации.

[ГеоргII]

2. По НДС - нет, по налогу на прибыль при заключении с нерезидентом договора перевозки груза - да. См. 309-НК, 312-НК.

Прошу прощения, но хотелось бы прояснить этот вопрос:

в п.1. ст.309-НК я так понимаю, что наша деятельность относится к

"8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин "демередж" употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации."

в п.2. ст.309-НК сказано: "2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат." Таким образом, если у наших перевозчиков-нерезидентов нет представительства в РФ, то мы не являемся налоговыми агентами по налогу на прибыль? Или я что-то напутал и не так понял?

[Тоня]

Напутал. Международные перевозки указаны в п.1, п.2 для тех доходов, которых нет в п.1.

[ГеоргII]

Напутал. Международные перевозки указаны в п.1, п.2 для тех доходов, которых нет в п.1.

Вы точно уверены? "2.Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат."

Я не спорю с Вашим авторитетом и не сомневаюсь в квалификации, но разве этот пункт не свидетельствует о том, что у иностранной организации должно быть представительство в РФ, чтобы мы выполняли за них функцию налогового агента по прибыли, так как у нас подпункт 8, а не 5 или 6? У наших поставщиков услуг представительства в РФ нет. Они в Польше или в Белоруссии.

[Тоня]

Уверена. Сама перевозчик.
Ну вы тогда до конца читайте 309-НК. Там еще и п.3 есть. Специально для доходов, перечисленных в п.1. Для всех остальных работ (услуг) п.2. Ведь иностранец может оказывать услуги, но при этом у него отсутствует источник дохода на территории РФ. Например, вам иностранцы в офисе стены приедут красить на пару дней. Вот здесь и будет п.2, источника дохода на территории РФ у них нет, к образованию представительства данная деятельность не приводит, обязанности налогового агента у вас отсутствуют.

у иностранной организации должно быть представительство в РФ, чтобы мы выполняли за них функцию налогового агента

Вдумайтесь в сказанное. Если есть представительство, оно состоит на налоговом учете в РФ и является плательщиком определенного налога, то и уплачивает этот налог самостоятельно. А не через налогового агента.