Налог на имущество организаций

[IVMIVM]

Законом Новосибирской области № 142-ОЗ (пункт 1 статьи 8.11) освобождены от уплаты налога на имущество организаций садоводческие некоммерческие товарищества (и др. подобные организации). При заполнении декларации по данному налогу нужно указать льготу по налогу либо в виде уменьшенной ставки, либо в виде уменьшения на определённую сумму исчисленного налога.

Имущество -- здание с установленной кадастровой стоимостью.

Как трактовать в данном случае освобождение от налога: это ставка 0 %, или в соответствующих строках декларации нужно написать два одинаковых числа (исчисленный налог по ставке 2,2 % и сумма к уменьшению)?

[ZloiBuhgalter]

Раздел 2 строка 160 для кого?

[IVMIVM]

Для имущества, у которого имеется средняя стоимость. А у нас -- кадастровая, раздел 3. Соответственно, вариантов я вижу два:

1. Заполняем строку 070, в 080 пишем 0.
2. 070 НЕ заполняем, в 080 пишем 2.2, пишем сумму налога в 100, заполняем 120, в 130 пишем сумму, равную сумме в строке 100.

А нет, ещё третий вариант: в 020 пишем кадастровую стоимость и тут же в 025 её же.

И вот как правильно?

[Над.К]

Для имущества, у которого имеется средняя стоимость. А у нас -- кадастровая,

А почему вдруг вы от кадастровой платите?

[IVMIVM]

Да, действительно, я не прав: надо от среднегодовой, т. к. нашего здания нет в региональном списке. Однако это вопроса не меняет: что означает освобождение от уплаты налога -- уменьшение налоговой базы на 100 %, уменьшение ставки налога до 0 % или уменьшение исчиленного по ставке 2,2 % налога на всю сумму?

[ZloiBuhgalter]

уменьшение налоговой базы на 100 %,

Нет.

уменьшение ставки налога до 0 %

[IVMIVM]

Текст закона выглядит так:

Статья 8.11. Льготы по налогу на имущество организаций

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
1) жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, кооперативы овощехранилищ, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан (садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие партнерства), товарищества собственников жилья - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности, за исключением имущества, сдаваемого в аренду;

Вот мне почему-то не очевидно, что это нужно понимать как налоговую ставку 0 %...

[IVMIVM]

Получил ответ из УФНС по НСО. Выдержки из него:

На 2014 год в Новосибирской области не был принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества как их кадастровой стоимости. Следовательно, применение товариществом УСН в 2014 году освобождает его от обязанности по уплате налога на имущество организаций, предоставлению налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по данному налогу.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденный приказом Департамента имущественных и земельных отношений Новосибирской области от 25.12.2014 № 2886, размещен на официальном сайте Правительства Новосибирской области по адресу http://www.nso.ru ("Правовая база" - "Нормативные правовые акты областных исполнительных органов" - "2014" - "Департамент имущества и земельных отношений Новосибирской области" - "Приказ ДИЗО").

Объект недвижимости с кадастровым номером XXX, принадлежащий на праве собственности товариществу, не относится к недвижимому имуществу, признаваемому, в соответствии с Законом № 142-ОЗ, объектом налогообложения от кадастровой стоимости имущества.

Таким образом, при отсутствии у товарищества в течение налогового периода иных объектов недвижимого имущества, налогообложение которых осуществляется от их кадастровой стоимости, применение товариществом УСН в 2015 году освобождает его от обязанности по уплате налога на имущество организаций и, соответственно, по предоставлению налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по данному налогу.

Льгота п. 1 ст. 8.11 Закона № 142-ОЗ отражается по строкам с 020 по 040 в графе 4 "в т. ч. стоимость льготируемого имущества" Раздела 2 налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости имущества (при применении общеустановленной системы налогообложения) и по строкам 030 и 025 "в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость" Раздела 3, соответственно, налогового расчета по авансовому платежу и налоговой декларации по налогу на имущество организаций при определении налоговой базы по данному налогу как кадастровой стоимости недвижимого имущества.