Аванс по прибыли

[Alexandr KA]

Доброго времени суток.

Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль регулируется ст. 286 НК РФ. Из п. 3 этой статьи следует, что организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превышали 10 млн. рублей в среднем за каждый квартал.

Таким образом, если организацией, к примеру, в 1 квартале 15 года получены названные доходы (выручка), то она обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Вопрос: Если организации известен факт о том, что в будущих периодах начиная со 2-го квартала 15 года выручки не будет по тем или иным обстоятельствам, к примеру, отсутствие действующих договоров с контрагентами, кризис на рынке, то следует ли следующее: Организация вне зависимости от того будут или нет получены доходы в квартале их уплаты всё равно обязана исчислить и уплатить авансы по налогу на прибыль?

[Аноним]

НК не учитывает догадки и будущее

[Alexandr KA]

НК не учитывает догадки и будущее

Понятно и так что в НК РФ это не прописано. Но помнится было письмо МИНФИНА с оговоркой по этой теме. (Письмо не помню, найти не могу)

[Аноним]

Понятно и так что в НК РФ это не прописано. Но помнится было письмо МИНФИНА с оговоркой по этой теме. (Письмо не помню, найти не могу)

было письмо о перерасчете пеней (если я правильно Вас поняла?)

В п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.
Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

[Аноним]

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Организация имела обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение I квартала 2014 г., но их не уплачивала, зная, что по итогам I квартала 2014 г. у нее будут отсутствовать налогооблагаемая прибыль (получен убыток) и, соответственно, авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2014 г. Правомерно ли начисление организации пеней за неуплату ежемесячных авансовых платежей в течение I квартала 2014 г.?

Ответ: Если у организации имелась обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение I квартала 2014 г., но организация их не уплачивала, зная, что по итогам I квартала 2014 г. у нее будут отсутствовать налогооблагаемая прибыль (получен убыток) и, соответственно, авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2014 г., то начисление организации пеней за неуплату ежемесячных авансовых платежей в течение I квартала 2014 г. неправомерно.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
В п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) относительно данной нормы указано, что, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
Приведенные положения дословно перенесены в п. 14 Постановления N 57 из п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" (далее - Постановление N 47), которое утратило силу на основании п. 83 Постановления N 57.
Разъяснений контролирующих органов относительно применения п. 14 Постановления N 57 найти не удалось. Тем не менее изложенную в п. 2 Постановления N 47 позицию ВАС РФ Минфин России рекомендовал применять налоговым органам в Письме от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168, которое доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/847@.
В связи с изложенным полагаем, что данными рекомендациями Минфина России и ФНС России можно руководствоваться и в настоящее время.
Таким образом, исходя из мнения ВАС РФ, поддержанного контролирующими органами, можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации в связи с отсутствием авансового платежа по налогу на прибыль по итогам I квартала 2014 г. (он равен 0) пени за неуплату ежемесячных авансовых платежей в течение I квартала 2014 г. соразмерно уменьшаются до 0, то есть не начисляются (сторнируются).
Данный вывод подтверждается Постановлением ФАС Московского округа от 08.04.2010 N КА-А40/3118-10 по делу N А40-79480/09-151-522, основанным на п. 2 Постановления N 47 и по вышеуказанным причинам актуальным в настоящее время.

С.М.Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
01.09.2014


------------------------------------------------------------------