Резерв отпуск

[Book Keep]

Подскажите, когда резерва не хватает покрыть отпуска, расходы часть списываются за счет резерва а часть сразу на расходы по зп или в конце года списывается вся сумма на расходы которой не хватило на резерве?

[mvf]

сразу на расходы по зп

Да.
96 - 70/69
20 - 70/69

[Book Keep]

Да.
96 - 70/69
20 - 70/69

т.е я списываю за счет резерва только на что хватило а остальное сразу кидаю на расходы? Например у меня 500 000 за месяц начисл. отпуска а сумма резерва осталась допустим 200 и плюс отчислю еще 100 в этом месяце, тогда я 300 списываю за счет резерва а 200 кидаю сразу на расходы

[ZZZhanna]

я 300 списываю за счет резерва а 200 кидаю сразу на расходы

да.
Только такая ситуация говорит о том, что многие сотрудники получают отпуск авансом, за еще неотработанное время. Это действительно так?

[Book Keep]

да.
Только такая ситуация говорит о том, что многие сотрудники получают отпуск авансом, за еще неотработанное время. Это действительно так?

ну кто то получает авансом но их мало, я просто думаю что немного расчет отчислений в резерв не совсем правильный хотя конкретного расчета в законе нет, т.е здесь берется зп начисленная за месяц по всем сотрудникам и умножается на определенный % который установили в начале года т.е допустим зп по всем сотрудникам 500 тыс за месяц с этой сумма допустим 2% отчисляем в резерв т.е в резерв отчисляется 10 тыс а отпуска допустим на 50 тыс израсходовано.

[Татьяна- Васильевна]

Методика расчета (опишите в УП)
1. в БУ: Ежемесячный процент отчислений в резерв (Пр) определяется по формуле ( читайте Издательство "Главная книга", 11.09.2015)
В НУ:
2. На оплату отпусков работников формируется резерв на основании ст. 324.1 НК РФ Учет осуществляется аналогично п.2.1 части настоящего Приложения к Учетной политики.
3. Закрытие года (читайте "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 120

[Татьяна- Васильевна]

На основании абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ те налогоплательщики, которые решили формировать резерв на оплату отпусков, в своей учетной политике для целей налогообложения должны отразить:
- способ резервирования;
- предельную сумму отчислений в резерв;
- ежемесячный процент отчислений в резерв.

Абзац 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ обязывает организацию составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. В предполагаемую годовую сумму расходов включают и взносы на обязательное социальное страхование, начисленные с этих расходов в соответствии с Федеральными законами от 24.07.2009 N 212-ФЗ, от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Таким образом, резерв формируется с учетом страховых взносов. Поэтому суммы взносов, которые организация начислит при выплате отпускных, также следует списывать за счет резерва (абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).

1. Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование (без учета отпускных) за год (расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ)).
При расчете этого показателя надо учитывать такой момент.
На основании п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, не состоящих в штате организации (кроме индивидуальных предпринимателей), за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда).
В то же время отпуск таким лицам не положен, поскольку трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ).
Таким образом, при планировании размера расходов на оплату труда за год суммы, которые вы предполагаете выплачивать внештатникам, учитывать не надо.
2. Рассчитать предельную сумму отчислений в резерв.
Этот показатель соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую вы предполагаете выплатить в течение года (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Напомним, что при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. При этом трудовое законодательство не устанавливает максимальной продолжительности основного и дополнительного оплачиваемого отпусков (ст. 120 ТК РФ).
Поэтому сумму предполагаемых отпускных за год надо определять с учетом возможных расходов на оплату дополнительных отпусков независимо от общей продолжительности отпуска (см. также Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).
3. Определить ежемесячный процент отчислений в резерв.
Данный показатель рассчитывается как отношение предполагаемой суммы отпускных за год с учетом страховых взносов (результат действия (2)) к предполагаемой сумме расходов на оплату труда за год с учетом страховых взносов (результат действия (1)), т.е. по формуле:

П = (ОГ + СВ) / (РОТГ + СВ) x 100,

где ОГ - предполагаемая сумма отпускных за год;
РОТГ - предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год;
СВ - взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на указанные выплаты (взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
4. Составить специальный расчет (смету) и определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.
В смете надо отразить перечисленные выше показатели (результаты действий (1) - (3)), а также порядок расчета ежемесячных отчислений в резерв.
Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по формуле:

СОМ = (РОТМ + СВ) x П,

где РОТМ - фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц;
СВ - взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эти выплаты;
П - ежемесячный процент отчислений в резерв (результат действия (3)).
Отчисления в резерв на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда (п. 24 ст. 255 НК РФ). Такие отчисления признаются в расходах ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ).

[ZZZhanna]

допустим зп по всем сотрудникам 500 тыс за месяц с этой сумма допустим 2% отчисляем в резерв

это какая-то очень странная методика, такой никогда не было.

т.е в резерв отчисляется 10 тыс а отпуска допустим на 50 тыс израсходовано.

если даже принять вашу методику, то все-равно как-то неправильно Вы понимаете. Например, с января по июль в резерв отчислено на 1 августа 70000, а на отпуск израсходовано 50000. В любом случае суммы резерва хватит на оплату отпуска.

[Юська]

А можно ли списать резерв раз в году, ну или вот хотя бы сейчас, в конце 3 квартала? Честно говоря забыла я списывать с резерва ежемесячно. Резерв учитываем ток в Бух учете. В налоговом в конце года не начисляли.

[ZZZhanna]

1. если бух. отчетность никуда не сдавалась, то можно и правильными датами все сделать
2. если никто не будет проверять (типа обязательного аудита), то, по большому счету, всё это никому неинтересно...