Учет покупки и продажи прав на программное обеспечение

[svet_la]

Добрый день. Помогите разобраться, ООО на ОСНО покупает права на программное обеспечение и перепродает его. Покупка данного программного обеспечения учитывалась на 44 счете. А при продаже использовался счет 90, как абонентское обслуживание. По правильному, та понимаю, покупка должна была учитываться на 41 счете и реализация должна быть соответственно, как товаров. Как поступить в данной ситуации? Можно ли оставить первый вариант и с нового года учитывать покупку программного обеспечения на 41 счете. Или же переделать весь текущий период ?

[mvf]

Или.

[svet_la]

А если оставить как есть, ведь на сумму налогов данная операция никак не влияет. Чем это может грозить?

[mvf]

А если оставить как есть, ведь на сумму налогов данная операция никак не влияет

Почему "не влияет"? Если в одном отчетном периоде - да, в принципе не влияет. А если получение/передача в разных?

[svet_la]

Все в периоде данного года.

[mvf]

svet_la, речь про отчетный период, а не про налоговый!

[svet_la]

Нам компания поставщик выставляет в начале месяца предварительный счет за программное обеспечение. Наши покупатели пользуются им в течении данного месяца. По истечению месяца поставщик выставляет акт о предоставленном правом пользования программой, соответственно мы выставляем документы концом месяца документы покупателям.

[svet_la]

MVF очень жду вашего мнения. И мнения других специалистов.

[Аноним]

По правильному, та понимаю, покупка должна была учитываться на 41 счете и реализация должна быть соответственно, как товаров

По правильному права - не товар, не отвечают критериям ПБУ 5.

[svet_la]

Нашла в консультанте:
"Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н, предназначен счет 41 «Товары».
В соответствие с п.3 ст.38 НК РФ, товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Согласно, п.2 ст.38 НК РФ, под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
На основании ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, для целей налогового учета результаты интеллектуальной деятельности признаются товаром.
Однако, в рассматриваемом случае, организация обладает не самим результатом интеллектуальной деятельности, а неисключительным правом на данный результат.
Так, по смыслу ст.1226 ГК РФ исключительное право, а также неисключительное право (данный вывод следует из п.5 ст.1238 ГК РФ) признается имущественным правом, которое по смыслу п.2 ст.38 НК РФ не признается товаром."

[Аноним]

На основании ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, для целей налогового учета результаты интеллектуальной деятельности признаются товаром.
Однако, в рассматриваемом случае, организация обладает не самим результатом интеллектуальной деятельности, а неисключительным правом на данный результат.
Так, по смыслу ст.1226 ГК РФ исключительное право, а также неисключительное право (данный вывод следует из п.5 ст.1238 ГК РФ) признается имущественным правом, которое по смыслу п.2 ст.38 НК РФ не признается товаром.

Вы цитируете тех, кто цитирует старую редакцию ст. 128 ГК РФ. Сейчас РИД вообще не могут быть предметом сделки, только права на них.

[svet_la]

Как же корректно тогда данную операцию отражать в бухгалтерском и налоговом учете?

[Аноним]

Как же корректно тогда данную операцию отражать в бухгалтерском и налоговом учете?

А вот на это вопрос нормативная база бухгалтерского учета ответа не содержит. Уж не знаю, ) или (...
В налоговом учете вообще не рассматривается вопрос каких-либо счетов. Есть выручка, есть расходы.

Если идет лицензионный договор с правообладателем и сублицензионные с вашими клиентами, то возможный вариант - аналогично оказанию услуг.
Или наплевать на "правильно" и делать "удобно" - что исповедуют сторонники "концепции товара". Она годится для "коробочных поставок", но совершенно не работает, когда по одной "входящей" лицензии предоставляется множество "исходящих".

[svet_la]

Уместны ли будут такие проводки:
Д20(44) К60 – отражены расходы, связанные с получением за плату ограниченного неисключительного права на использование программы для ЭВМ
К90 Д62 – отражен доход от возмездной передачи ограниченного неисключительного права на использование программы для ЭВМ пользователю
Д90 К20 – списана себестоимость переданных конечному покупателю неисключительных прав

[svet_la]

Уважаемые коллеги, помогите до конца разобраться с данной, на мой взгляд не простой, ситуацией.

[ZZZhanna]

если то, что вы продаете, вы признаете товаром, а саму деятельность - торговлей, тогда логично применение 44 счета, только на него никогда не списывается себестоимость товара. 44 счет используется для отражения коммерческих расходов в предприятиях торговли или расходов, связанных с продажей, в неторговых предприятиях, но никак не себестоимости реализуемого имущества.
Если же вы продажу ваших прав не относите к торговой деятельности, то использование счета 44 неправомерно.
А у Вас какая-то мешанина.

[svet_la]

ZZZhanna вопрос не про 44 и 20 счета. И так понятно, что в любом случае 44. А вопрос о отражении в учете покупке и перепродаже программного обеспечения. Вы можете подсказать?

[ZZZhanna]

Вы можете подсказать?

про нюансы продажи ПО - нет. Про бух. учет при ведении торговой деятельности - да. И вот я не уверена, что

И так понятно, что в любом случае 44

. И особенно вот это непонятно

Покупка данного программного обеспечения учитывалась на 44 счете.

[Январь]

Для прав на ПО никаких специальных счетов не предусмотрено, если это не НМА.
Поэтому считаю, что если именно перепродажа (10 лицензий купили, 10 продали), то можно использовать 41 счет
Если же купили 1 лицензию с правом продать 1 или 100, то через 97 (по сроку действия купленной лицензии) и 20 счета

[svet_la]

Спасибо.

[Аноним]

Так то через 76 права продаются

[Январь]

Так то через 76 права продаются

Ээээ... а что-то может продаваться через 76? Ну разве что автомобильные права из тех соображений, что они в принципе не должны продаваться