Дебиторская задолженность по налогам в годовом отчете муниципального района

[kever]

Добрый день! Я являюсь гл. бухгалтером финансового отдела муниципального района. Работаю недавно. Консолидированный годовой отчет (сдаем в департамент финансов) буду сдавать первый раз. По словам предыдущего бухгалтера - в прошлом году заставили отразить дебиторскую задолженность по сельским поселениям по имущественному и земельному налогам ( в конце года ИФНС присылают справки с этими суммами). Наше мнение, что администратор поступлений (коими являются поселения) не должны это отражать, т.к. нет начислений. Только не знаем как отстоять эту точку зрения или мы ошибаемся?

[Аноним]

А при чем тут Вы?
Администрированием данных налоговых платежей занимается ФНС, их КБК неспроста начинается с 182, у них все эти суммы по 20510 в дебиторке и отражаются.
А для Вас, как я понимаю, это просто поступления на счет бюджета.

[tat9718204]

В данном случаи поселение является ГАД, а налоговая АД и налоговая должна сдать отчетность, как администратор доходов, а вы сводную консолидированную
Если налоговая отразит дебиторку и обоснует ее в пояснительной, ваша задача это сконсолидировать в сводную как главному администратору доходов.

[kever]

Да, для поселения просто поступления на счет бюджета.

[tat9718204]

А при чем тут Вы?

земельный налог доход местного бюджета, 100% по нормативу зачисляется в доходы местного бюджета по БК РФ, налог на имущество налог субъекта по нормативу 50/50
поэтому главным администратором этих доходов является либо, городской округ, либо муниципальный район,либо поселение, а налоговая в данном случаи является администратором этих налоговых доходов.

[tat9718204]

kever, вы ничего не путаете, что значит просто поступления на счет бюджета?
по полномочиям поселения кто ? Главный администратор этих доходов?

[kever]

Может я что и путаю. Главным администратором доходов является ФНС (КБК начинается со 182, а не с 914), а поселение является администратором поступлений

[kever]

"в силу положений налогового законодательства администрация не наделена полномочиями по контролю за правильностью определения налоговой базы для исчисления земельного налога. Она также не является главным администратором доходов бюджета по земельному налогу"

[Rahsch]

kever, см. Письмо Минфина России от 05.07.2012 г. № 02-06-07/2561. Фин. орган как администратор доходов оформляет проводку Дт.210.02.110-Кт.401.10.110. Сведения о налоговой задолженности можете отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160), если, конечно, тер. орган ФНС России их предоставит.

[tat9718204]

налоговая инспекция является администратором налоговый доходов которые по нормативу идут в местные бюджеты и как администраторы доходов бюджетов налоговые органы осуществляют ряд полномочий, в частности:

контроль за правильностью исчисления причитающихся к уплате сумм налогов и сборов, а также полнотой и своевременностью их внесения в бюджетную систему Российской Федерации;
взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;
принятие решений об уточнении платежей в бюджет;
принятие решений о зачете платежей в бюджет;
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
доведение до плательщиков сведений о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения платежного документа.

[tat9718204]

в силу положений налогового законодательства администрация не наделена полномочиями по контролю за правильностью определения налоговой базы для исчисления земельного налога. Она также не является главным администратором доходов бюджета по земельному налогу"

Озвучьте эти положения.

[tat9718204]

статья 387 НК РФ
п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

[tat9718204]

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

[tat9718204]

налоговая база: ст.390,391
1.Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.
2.Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
3.Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

[tat9718204]

Знаю точно, у нас в городском округе наш налоговый орган предоставляет отчетность в финансовый орган, единственное не знаю в объеме каких форм.
ради интереса уточню.

[Rahsch]

tat9718204, администратором доходов будет являться не отдельная налоговая инспекция, а региональное управление ФНС России. И не факт, что оно какую-то бюджетную отчетность представляет фин. органу местного бюджета.
См. Приказ ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ "Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации".
Ну а положения НК РФ не регулируют порядок осуществления полномочий администратора доходов и формирования бюджетной отчетности.

В Москве финансовым органам местных бюджетов УФНС по г. Москве предоставляет только аналитическую и прогнозную информацию, никакая бюджетная отчетность не предоставляется.

[Искорка]

По п.3 ст.184.1 БК РФ законом (решением) о бюджете утверждается перечень главных администраторов доходов бюджета.
Откройте свой бюджет и узнаете, кто и что администрирует.

Rahsch, странно, что УФНС никаких форм не представляет по году. Как же по исполнению фин.орган отчитывается, даже не сверяясь.
В нашем субъекте гос.органы дают усеченную форму об исполнении, в которой только наши суммы.

[Rahsch]

Rahsch, странно, что УФНС никаких форм не представляет по году. Как же по исполнению фин.орган отчитывается, даже не сверяясь.

Орган казначейства представляет фин. органу местного бюджета информацию о кассовых доходах. В том числе и о распределенных суммах налогов. Информация по налоговой задолженности в бюджетной отчетности не представляется в соответствии с установкой, которая содержится в приведенном выше письме Минфина России.

[tat9718204]

Взять даже аренду земли до 2013 года, норматив был 20 субъект,80 местный бюджет, так вот отчетность субъекту мы сдавали в полном объеме.
Администрирование не так уж давно и существует, на этот счет мало разъяснений, даже в инструкции по бюджетному учету есть ляпы.
До введения инструкции 157н. по поводу администрирования платежей в другие бюджеты относили начисления в объеме кассовых поступлений и проводка была соответствующая в инструкции, потом определили через счет 205, соответственно и дебиторка в учете появлялась.Тут на форуме в какой то из тем это затрагивали.
А что косается полноты предоставления отчетности, так в 191н есть оговорки ,что объем устанавливается субъектом учета, возможно кто то сдает и в усеченном виде.
Считаю, это относится сугубо к организации процесса учета.

[tat9718204]

ак же по исполнению фин.орган отчитывается, даже не сверяясь.

Возможно в объеме кассовых поступлений.
Еще раз оговорюсь, мое мнение,что в зависимости от того у кого как организован процесс учета.

[tat9718204]

Автор темы пишет о том,что было указание включать задолженность в отчетность, думаю у их департамента были на этот счет основания, которых нам с вами здесь не озвучат.
В любом случаи всегда можно позвонить и спросить на основании чего выставляют такие требования.

[Rahsch]

В любом случаи всегда можно позвонить и спросить на основании чего выставляют такие требования.

Поддерживаю.

Плюс добавлю, что в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н Инструкция № 162н (это ее вторая редакция) содержит следующую проводку:
"поступление в бюджет распределенных доходов, администрирование которых осуществляется соответствующим администратором доходов иного бюджета, отражается финансовым органом, как администратором доходов, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110, 021002120, 021002140, 021002430, 021002440) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110, 040110120, 040110140, 040110172)" с указанием в первых трех разрядах номера счета кода соответствующего главного администратора доходов бюджета".

Это означает, что подход, изложенный в приведенном выше письме Минфина России, был транслирован и в Инструкцию № 162н. ИМХО, такой подход защищает федеральных администраторов доходов (и ФНС России в первую очередь) от представления бюджетной отчетности многочисленным местным ФО.

[tat9718204]

А еще выше говорила вот о,чем п.78 162н

начисление администратором доходов, распределяемых и зачисляемых в иной бюджет бюджетной системы Российской Федерации, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511560, 020521560, 020531560, 020541560, 020551560 - 020553560, 020561560, 020571560 - 020575560, 020581560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110 - 040110180);

[tat9718204]

Rahsch, а мне кажется, что эта норма

распределение доходов в бюджет, отличный от кода элемента доходов, содержащегося в виде дохода распределяемого поступления, отражается учреждением, администрируемым доходы, распределяемые и зачисляемые в иной бюджет бюджетной системы Российской Федерации, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110 - 040110180) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110 - 021002180). При этом поступление распределенной части указанных доходов, по факту зачисления на счет соответствующего бюджета, отражается финансовым органом, как администратором доходов, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110 - 021002180) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110 - 040110180);

Имеет отношение как раз к ситуации корда по нормативу идет деление., как я указывала выше, вот к налогу на имущество это будет применимо там 50/50.

[tat9718204]

Но это уже будут отношения в части доли к бюджету другого уровня и там задействован уже не налоговый орган, а фин орган местного бюджета и администратор бюджета субъекта.

[Rahsch]

Имеет отношение как раз к ситуации корда по нормативу идет деление., как я указывала выше, вот к налогу на имущество это будет применимо там 50/50.

Ну она как раз и подтверждает гипотезу о том, что налоговый орган не представляет информацию ФО местных бюджетов. Взять тот же НДФЛ (распределяется в бюджет субъекта РФ и местный бюджет). Вот какие проводки будут у УФНС:
1. начисление задолженности: Дт.205.11.560-Кт.401.10.110,
2. поступление доходов на счет № 401.10: Дт.210.02.110-Кт.205.11.660,
3. распределение доходов в иные бюджеты: Дт.401.10.110-Кт.210.02.110.

В итоге в Отчете (ф. 0503127) налогового органа информации о кассовых поступлениях по НДФЛ не будет. Зато она будет в Отчете (ф. 0503127) фин. органов бюджета субъекта РФ и местного бюджета на основании бух. записи: Дт.210.02.110-Кт.401.10.110.

[tat9718204]

Но это в том случаи сумм в 127 не будет если начисления делать на счет 205 в объеме кассовых поступлений.

[tat9718204]

Блин спутала с формой 121. Конечно 127 по кассе.

[tat9718204]

Но есть и понятие плана, плановые показатели устанавливаются так же фин.органом ложатся в основу бюджета.

[Rahsch]

плановые показатели устанавливаются так же фин.органом ложатся в основу бюджета.

Как раз на основании аналитической и прогнозной информации, которую предоставляет региональное УФНС.