НДС к зачету больше чем с реализации - не выполняются контрольные соотношения

[Гердочка]

Здравствуйте, при сдаче декларации по НДС проверочная программа выдала ошибку о несоответствии контрольных соотношений. СБИС декларацию не пропустил. Не выполнено соотношение: Проверка раздела 3 (КС 1.11). Сумма налога, подлежащая вычету по строке 170 графы 3 Раздела 3 должна быть меньше или равна сумме величин по строкам 010, 020, 030, 040 графы 5 Раздела 3. Т.е. вычет НДС в книге покупок больше НДС с реализации. НО! Эти зачеты с авансов (Д 68.2 К 76.АВ) прошли на основании корректировки долга. Т.е., возможна ведь и такая ситуация, когда реализации в квартале нет. Но есть корректировка долга внутри 62 счета (были авансы полученные, были не оплаченные заказчиком реализации, их зачли между собой). Таким образом, аванс зачелся, и НДС ушел с 76.АВ. Т.е. теоретически НДС по Д68.02 и К76.АВ может быть больше чем НДС по Д76.АВ и К 68.02
Где-то что-то я явно упускаю. Но где?

[mvf]

были авансы полученные, были не оплаченные заказчиком реализации, их зачли между собой

А почему не зачли в момент реализации?

[Гердочка]

Как почему? Потому что не было оснований. Во допустим, есть 2 договора. По обоим пришел аванс 50% в 1 кв, начислен НДС с аванса на К76,АВ. Во 2м кв была реализация по договору 1. Зачтен аванс, пришедший по договору 1. По договору 2 висит аванс и НДС остается на 76,АВ, соответственно. В 4м квартале произведен взаимозачет: аванс по договору 2 перекинут на оплату в счет договора 1. Таким образом, договор 1 закрылся, по договору 2 нет никаких оплат. НДС с аванса по договору 2 таким образом должен попасть в книгу покупок 4 кв, датой проведения зачета. Вот и получается, что в книге покупок есть НДС, а в книге продаж нет.

[ССГ]

Книгу продаж руками формируйте, на сумму зачета.

[mvf]

Как почему?

При таком раскладе могут быть проблемы с НИ:

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

[Гердочка]

т.е. Вы хотите сказать, что при взаимозачете НДС нельзя ставить в книгу покупок? А куда ж его девать???

[ССГ]

письмо от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268

[mvf]

А куда ж его девать???

По мнению налоргов - вычесть при возврате аванса.

[Гердочка]

ну так в письме Минфина России от 11.09.2012 N 03-07-08/268 написано что я могу его зачесть: Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты, принимаются к вычету в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования.

[ССГ]

написано что я могу его зачесть

согласен

[Гердочка]

Хорошо. Ситуация есть как есть. Возврат аванса не делаем, а проводим зачет взаимных требований. И что же, у меня с 62.02 сумма уходит, а на 76.АВ сумма остается? Тогда в какой момент я ее могу зачесть? Зачесть то надо, иначе где справедливость?

[ССГ]

Тогда в какой момент я ее могу зачесть

на дату составления зачета, не позжее чем через год. ст. 172 НК п.4.

[Гердочка]

так а я о чем... т.е. вполне может быть такая ситуация, что вычет НДС с авансов больше НДС с реализации. Для налоговой просто письмо-объяснение потребуется?

[ССГ]

сумма зачета равна сумме аванса. как она может быть не равна?

[ZloiBuhgalter]

что вычет НДС с авансов больше НДС с реализации

Это как?

Вычет НДС с аванса полученного, делается на сумму начисленного НДС с реализации, но не больше чем сам НДС с аванса.

Ситуация 1.
Получен аванс по договору № 1 в сумме 75000.00
НДС с аванса к уплате 11440,68

Отгрузка(работы) по дог.1 118000,00
Начислен НДС с отгрузки 18000,00
Зачтен аванс по договору 75000,00
Зачтён НДС с аванса 11440,68

Всё.



Ситуация 2.
Получен аванс по договору № 1 в сумме 200000.00
НДС с аванса к уплате 30508,47

Отгрузка(работы) по дог.1 118000,00
Начислен НДС с отгрузки 18000,00
Зачтен аванс по договору 118000,00
Зачтён НДС с аванса 18000,00 (остался остаток 12508,48)

И его зачтёте по ситуации 1, если будет ещё отгрузка по дог.1
Всё.

Ваш случай по дог. 2

Отгрузка по дог. 2 100000,00
Начислили НДС - 15254,24
По дог. взаимозачёта зачли 82000,00
Зачтён НДС с аванса 12508,48


Вот теперь всё.

[Гердочка]

ммм... нет, не так, моя ситуация другая:

Договор 1 на 200 000
Договор 2 на 300 000

1 кв. Получен аванс по договору 1 = 100 000, в т.ч. НДС = 15254,43 (Д. 68.02 К 76.АВ) - уплачен
Получен аванс по договору 2 = 100 000, в т.ч. НДС = 15254,43 (Д. 68.02 К 76.АВ) - уплачен
2 кв. Прошла реализация по договору 1 на 200 000, в т.ч. начислен НДС к уплате 30508,75 (Д 90,03 К 68,02) при этом зачтен аванс на сумму 100 000, в т.ч. НДС = 15254,43 (Д.76.АВ, К 68.02).
4 кв. Проводится взаимозачет: аванс по дог 2 уходит в счет оплаты по дог. 1. Таким образом, на 62 счете сальдо нет. а на 76.АВ остается висеть НДС с аванса полученного по договору 2. Но при этом никаких реализаций в 4 кв нет. А НДС с 76.АВ по логике должен уйти.

[ZloiBuhgalter]

(Д. 68.02 К 76.АВ)

А может наоборот "начисление НДС с аванса"?
Дт 76.АВ Кт 68?

[ZloiBuhgalter]

1 кв. Получен аванс по договору 1 = 100 000, в т.ч. НДС = 15254,43 - уплачен

Дт 76.АВ Кт 68.02 15254,43

2 кв. Прошла реализация по договору 1 на 200 000, в т.ч. начислен НДС к уплате 30508,75 (Д 90,03 К 68,02) при этом зачтен аванс на сумму 100 000, в т.ч. НДС = 15254,43 .

Дт 90.03 К 68.02 30508,75
Дт 68.02 Кт 76.АВ 15254,43
НДС к уплате= 30508,75-15254,43=15254,32
Исполнение по договору два где, чтоб делать взаимозачёт?
Я вам нарисую, или Петрович?
С какого перепоя взаимозачёт?

[Гердочка]

Хорошо, я поняла к чему Вы клоните. Встречные требования не однородные.
Но стороны договорились зачесть аванс по одному договору в счет оплаты другого. Дальше то что? У меня таких зачетов миллион. НДС так и будет висеть невозмещенный?

[Гердочка]

или вот такая ситуация: по договору 2 на начало 4кв висит аванс 100000, В 4м квартале его вернули. НДС можно поставить в кн. покупок?

[ZloiBuhgalter]

НДС так и будет висеть невозмещенный?

Какой невозмещённый? Вот этот

Получен аванс по договору 2 = 100 000, в т.ч. НДС = 15254,43 (Д. 68.02 К 76.АВ) - уплачен

что-ли?

Вы хотите его с вчёт долга по первому договору зачесть?

[Гердочка]

так да. НДС с аванса полученного, висит на 76.АВ. При этом на 62м счете нет задолженности на 31.12, возвращена, зачтена...В книгу покупок НДС попадает, а в книге продаж НДС нет в этом квартале. Вот и не пропускает мне отчет программа.

[ZloiBuhgalter]

4 кв. Проводится взаимозачет: аванс по дог 2 уходит в счет оплаты по дог. 1. Таким образом, на 62 счете сальдо нет. а на 76.АВ остается висеть НДС с аванса полученного по договору 2.

Видишь-ли в чём дело:
Зачёт НДС с авансов, это НДС к вычету, не так-ли.
Но НДС к вычету возможен тогда когда есть из чего вычетать.
Если нет никакой реализации (НДС к начислению, хоть в 1 руб.) то нет понятия вычета. Увы.

Проще переделать НДС (уточнёнку) за 2ой квартал и считать платёж по дог. 2(аванс по 2ому), то-же авансом по первому.
Но тогда у тебя за 2ой квартал будет НДС к уплате=0, что налоговую взъерепенит.

[Гердочка]

не согласна я. так НДС никогда не поставишь к вычету.

[Elenka2012]

Ндс при возврате аванса и ,полагаю, при зачете ставится к вычету в другую строку декларации по НДС

[ZloiBuhgalter]

не согласна я.

Ну НК тебя не спрашивает, согласна ты или нет с его положениями.

при возврате аванса и ,полагаю, при зачете ставится к вычету в другую строку декларации по НДС

И чё?

Есть Статья 153. Налоговая база, там явно сказано что является базой для исчисления НДС.
У вас есть в 4ом квартале БАЗА для исчисления НДС?
100% её нет.
Есть Статья 166. Порядок исчисления налога, где ссылаются на 153 статью.
Есть Статья 171. Налоговые вычеты, где написано
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Но 166 требует наличия БАЗЫ. У вас базы нет.

Я понятно расписал?

[ZloiBuhgalter]

Нарисовать реализацию директору в 10 руб (старый картридж от принтера), никак нельзя в 4ом квартале?

[Elenka2012]

придумываете вы все. Сбис ругается так именно когда вычет по авансам при реализации больше суммы реализации потому, что вычет по авансам по возвратам/зачему нужно пихать в строку 120. а при вычете по этой строчке будет декларация к вычету даже и при нулевой реализации и не будет сбис ругаться. Налоргам это не понравится , но это ну совсем другой вопрос и к технической стороне не имеет никакого отношения. И для таких вычетов в кн. покупок предусмотрена графа "событие" возврат аванса.

[Elenka2012]

ПРИКАЗ
от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@

"В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса."

[ZloiBuhgalter]

для таких вычетов в кн. покупок предусмотрена графа "событие" возврат аванса.

А как они ВЕРНУТ аванс в 4ом квартале, если уже февраль?