Проценты по уступленному договору займа, учет у Цессионария

[FSK]

Добрый день.

Уважаемые коллеги, подскажите, пожалуйста.

01.01.15 по договору Цессии Цессионарий получил права требования по договору займа, проценты по которому начисляются ежемесячно. (в соответствии с договором займа)

Плата за право требования практически равна 0
Должник за год ничего не вернул.
Цессионарий тоже никаких перечислений не делал цеденту.
Как быть с процентами по долгу?
Они начисляются в бухгалтерском учете, в составе прочих доходов.
Правильно ли я понимаю, что в налоговом учете, Цессионарий должен их показать в качестве дохода?

Я правильно понимаю, что расходы по договору цессии, можно принять сразу к учету?, например в качестве противовеса к дохода по начисленным процентам?

[dmitrijj-simanov]

Согласно п. 1 ст. 155 НК РФ по договору Цессии доходом признается разница между тем, что Вы уплатили Цеденту и тем, что получили от Должника.
Соответственно, если Вы Цеденту ничего не уплатили (то-есть стоимость Цессии равна "нулю"), то все, что Вы получите от Должника-Ваш доход. Включая и сумму погашения займа.
Например, Вы купили право требовать 10 тыс. рублей. Уплатили за это право 5 тыс. руб. Значит все, что Вы получите свыше 5 тыс. от Должника есть доход (проценты, штрафы, неустойка, основная сумма дога).
В Вашем случае Вы купили право требовать ХХХ руб. И уплатили за него "0" руб. Значит все, что Вы получаете от Должника есть Ваш доход

[FSK]

купил право требовать за 99,9 рублей
право требовать в момент покупки было 100 рублей.

к концу года право требовать стало уже 130 рублей.
30 рублей это доход?

п/с/ ст. 155 это про НДС, я же про налоговый учет спрашивал

[gnews]

про налоговый учет

Ст.279 НК

[dmitrijj-simanov]

Прошу прощения. В части налога на прибыль: п.3 ст 279 НК РФ
Аналогично. Да. Доход будет 30 руб. Доход=разница между тем что получил и тем, что Вы уплатили.

[FSK]

Доход будет 30 руб. .

на этот вопрос я и хотел услышать ответ, спасибо

[dmitrijj-simanov]

на этот вопрос я и хотел услышать ответ, спасибо

Нет))) Доход будет 30,1 руб)) то-есть: 130-99,9=30,1
Вы слишком цифры взяли близкие.
Возьмите цифры больше:
купил право требовать за 50 рублей
право требовать в момент покупки было 100 рублей.

к концу года право требовать стало уже 130 рублей.
Доход: 130-50=80

[FSK]

Еще вопрос:
ст. 279 п. 3.
доход и расход я признаю в момент передачи права требования.
в декларации по налогу что нужно указывать?

доход 100 руб
расход 99,99 руб.

или просто доход 0,01 руб?

[gnews]

В Вашем случае Вы купили право требовать ХХХ руб. И уплатили за него "0" руб. Значит все, что Вы получаете от Должника есть Ваш доход

Цессионарий признаёт доход от уступки либо на дату прекращения обязательства(погашения долга должником ) либо на дату последующей уступке.
Полученный доход он может уменьшить на стоимость приобретённого права. Факт уплаты или неуплаты денег цеденту роли не играет.

[dmitrijj-simanov]

Дт 76 Цедент Кт 51 перечислили деньги по Договору Цессии На сумму оплаты (50 руб)
Дт 76 Должник Кт Цедент - приняли сам долг. (130 руб и потом каждый месяц увеличиваем на проценты)
Дт 51 Кт 76 Должник - погасил долг (130 руб.+ проценты)
Дт 76 Должник Кт 91,1 - признали доход (130 руб.+проценты- 50 руб.)=80+проценты на дату погашения.

[dmitrijj-simanov]

Цессионарий признаёт доход от уступки либо на дату прекращения обязательства(погашения долга должником ) либо на дату последующей уступке.
Полученный доход он может уменьшить на стоимость приобретённого права. Факт уплаты или неуплаты денег цеденту роли не играет.

В статье написано: на сумму РАСХОДОВ по приобретению.
В данном случае расходы это то, что Цессионарий должен отдать по этому договору Цеденту за приобретенное право.
Согласен. Я не совсем корректно выразил мысль.
Доход= разница между тем, сколько Вы можете требовать и тем, сколько Вы должны заплатить за это право.

[gnews]

учет у Цессионария

д58-к 76 цед 99,90
д51-к 76/долж 130.00
д76-к 91/долж 130.00
д91-к58 99,90
д91-к68/ндс (130-99,9)*18/118=4,59
д91-к99 (130-99,9-4,59)

[dmitrijj-simanov]

У Вас 76 цед и 76/долж. не закрылись.
Они у Вас оба по Кредиту, а по Дебету ни разу нет.

И опять же, у Вас по Дебету счета 76 стоит 130 руб., а по Кредиту 130+99,90. У Вас 76 не закрылся. Получается, что после всех расчетов Цессионарий еще и должен остался 99,90 руб.

[dmitrijj-simanov]

И опять же, Финансовые вложения, учитываемые на счете 58, - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).
Дивидендов тут явно нет. Процентов тоже, потому что это не займ, а покупка имущественных прав (права требования). Просто такое специфическое право, которое увеличивается ежемесячно.

[gnews]

Дивидендов тут явно нет. Процентов тоже,

Зато есть прирост стоимости, т.к. сумма купленного долга больше цены уступки . В вашем примере долг в 130 рублей купили за 50 руб. + В п.3 ПБУ19/02 дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования прямо поименована в составе финансовых вложений
Если бы купили по номиналу, то был бы 76 счёт.

д91-к68/ндс (130-99,9)*18/118=4,59

Лишнее написАла.
НДС не начисляем, т.к. заём НДС не облагается

[gnews]

У Вас 76 цед и 76/долж. не закрылись.
Они у Вас оба по Кредиту, а по Дебету ни разу нет.

Есть, в третьей проводке (там опечатка)

д76-к 91/долж 130.00

а надо : д76/долж-к 91 130.00

У Вас 76 не закрылся. Получается, что после всех расчетов Цессионарий еще и должен остался 99,90 руб.

Цессионарий ещё не платил цеденту.
Когда заплатит д76/цед -к51 99,90 , всё закроется.

dmitrijj-simanvskijj, в вашем примере не оч. хорошо с 76/цедент.