Займ ООО своему учредителю при УСН 15% на покупку авто

[ru-miss2015]

Добрый день! Помогите понять , как лучше сделать для оптимизации налогов.
ООО (УСН 15%) дает займ учредителю (беспроцентный) на покупку авто на 2 года, около 500 тыс. р.
При этом Учредитель и Ген.директор совпадают.
Займ выдается не одним платежом, а равными суммами (т.к. учредитель этим займом погашает кредит на авто взятый на свое имя в банке.)
Авто будет в собственности у учредителя, но будет привлечено к рекламе услуг фирмы.
Какие налоги платит ООО с этой сделки? Есть ли тут спорные вопросы для возникновения НДФЛ или прочих налогов?
Подскажите новичку.

[Красный Мак]

В случае, если займ не будет вовремя погашен, будет у учредителя со всей суммы НДФЛ 13%.

[Красный Мак]

Договор займа сотруднику, физическому лицу Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт). Договор вступает в силу с момента передачи денег ( п. 1 ст. 807 ГК РФ). В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ( ст. 809 ГК РФ). Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части ( п. 1 ст. 809 ГК РФ). Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней ( п. 1 ст. 810 ГК РФ). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ( ст. 138 ТК РФ). КАК ВЫДАТЬ ЗАЙМ СВОЕМУ СОТРУДНИКУ, ДИРЕКТОРУ Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже. На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы: Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам? Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)? Каков максимальный размер и срок займа? Должны ли такие займы облагаться процентами? Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации? Какими налогами облагается? Какими документами оформляется займ? 1. Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам 2. Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа. Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций: 1) операции с денежными средствами в наличной форме: снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности; ... 4) иные сделки с движимым имуществом: ... предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа». Примечание: В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем. 3. Процентные ставки. Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Отчетность. Организация как налоговый агент по НДФЛ ведет форму № 2-НДФЛ. При невозможности удержать НДФЛ, организация обязана сообщить об этом в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ. В этом случае налоговый агент заполняет разделы 1, 2, 3 и 5 Справки. В разделе 3 Справки указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов. Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника: пониженная ставка, т.е. если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях); при возврате беспроцентного займа. НДФЛ В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой фактического получения дохода является день уплаты сотрудником процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п.1 ст.223 НК РФ). Таким образом, в отношении доходов, полученных с 1 января 2008 года, для целей расчета налоговой базы применяется ставка рефинансирования, установленная Банком России на дату получения дохода налогоплательщиком, то есть на каждую дату уплаты процентов по кредиту. При выдаче сотруднику беспроцентного займа или займа с пониженной процентной ставкой налоговым агентом является организация, выдавшая сотруднику займ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика (в т.ч. и из заработной платы) при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% от суммы выплаты. В случае, если налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе, если такой вычет уже был ему предоставлен ранее, его доход, полученный в виде материальной выгоды, согласно ст. 224 НК РФ подлежит налогообложению по ставке 35 %. Если заем был получен не на новое строительство либо приобретение жилья, применяется налоговая ставка в размере 35 %. Базу, облагаемую НДФЛ по повышенной ставке, нельзя уменьшить на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). На основании п.5 ст.210 НК РФ, доход сотрудника, выраженный (номинированный) в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода. Страховые взносы в ПФ РФ Суммы дохода не подлежат обложению Страховыми взносами, т.к. экономию нельзя рассматривать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. 6. Документальное оформление займа Основные требования к Договору займа указаны в главе 42 Гражданского кодекса. Яндекс.Директ Код по ОКТМО для формы 3-НДФЛ ОКТМО для 3-НДФЛ не понадобится с нашим веб-сайтом. 3-НДФЛ быстро и просто. nalogia.ruАдрес и телефон Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу). В договоре следует отразить: сумму и валюту долга; порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно); порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца); размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты). Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он должен уплатить проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата (ст. 811 ГК РФ) Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ). Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ст. 810 ГК РФ). В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО. Как получить директору беспроцентный займ ? Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет. Подписывается договор займа. Выдается займ. Порядок налогообложения НДФЛ суммы прощенного долга по беспроцентному займу Невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает. Примечание: Письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520. Прощение долга по беспроцентному займу В выше приведенном письме речь идет о ситуации, когда работникам организации выдаются беспроцентные займы. В дальнейшем долг или его часть может быть списана. Является ли сумма прощенного долга экономической выгодой работника? Да, является. Причем при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). При дарении компанией суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара). Указанные суммы облагаются в общем порядке по ставке 13 процентов. Материальная выгода от экономии на процентах по займу По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ст. 212 НК РФ). С него организация обязана удержать НФДЛ. Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. В отношении беспроцентного займа под такой датой следует понимать: либо день возврата самого займа – если заем возвращается единовременным платежом; либо день возврата оставшейся части займа – если заем возвращается частями (несколькими платежами). Такой порядок следует из писем Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531 и от 16 мая 2011 г. № 03-04-05/6-350. Обратите внимание! С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Данные изменения внесены в ст. 223 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов — 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ). Исключение! Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета. Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у работника не возникает.

[Над.К]

Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. В отношении беспроцентного займа под такой датой следует понимать: либо день возврата самого займа – если заем возвращается единовременным платежом; либо день возврата оставшейся части займа – если заем возвращается частями (несколькими платежами).

Это уже устарело. С 2016 года матвыгода считается каждый месяц

[Красный Мак]

С 2016 года матвыгода считается каждый месяц

Да, там написано тоже об этом.

[ru-miss2015]

Это уже устарело. С 2016 года матвыгода считается каждый месяц

Уточните , обязанность по ПФР И ФСС взносам по займам процентным или беспроцентным нет? И если избегать начисления 35% НДФЛ по беспроцентному займу, то надо заключить договор с ген.директором на процентный займ по мин. ставке (например 6% годовых)?
И тогда например НДФЛ у работника не будет, а фирма платить 15% УСН с тех 6% дохода , полученных ежемесячно с возврата займа?

[Красный Мак]

то надо заключить договор с ген.директором на процентный займ по мин. ставке (например 6% годовых)?

Посмотрите вверху в правом углу сайта, ставка рефинансирования 11%. 2/3 это 7,33% годовых.

[Красный Мак]

обязанность по ПФР И ФСС взносам по займам процентным или беспроцентным нет?

Это трудовые доходы?