Несоответствия Декл. по прибыли и бухг. отчетности

[Аноним]

Здравствуйте! Нам пришло требование из налоговой о выявленных ошибках либо несоответствиях Декларации по прибыли за 16 г. Просят Расшифровку кредиторской задолженности отраженной в стр.1520 бухг. отчетности. Как эта строка соотносится с Декларации по приб.?
В стр.1520 бухг. отчетности два поступления еще в 3 квартале одного поставщика, неоплаченные, плюс налог по НДС и налог по прибыли.
Пожалуйста, помогите.

[OLGALG]

Как видно из сообщения, оно мотивировано ссылкой на несоответствие данных бухгалтерской отчетности и аналогичных данных по декларации по налогу на прибыль.
Между тем, согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Бухгалтерская отчетность выполняет иную функцию. В частности, согласно пункту 6 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
В связи с этим, допустимый в рамках камеральной налоговой проверки сравнительный анализ данных налоговой декларации и данных бухгалтерской отчетности, должен основываться на сопоставимых и корреспондирующих друг другу данных этих форм. Показатели доходов и расходов в бухгалтерском и в налоговом учете формируются по принципам, хотя и имеющим определенные сходства, но не предполагающим взаимное дублирование.
Таким образом, показатели налоговой декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности не находятся в абсолютной зависимости друг от друга, в связи с чем расхождение между ними является не только объективным, но и, как правило, неизбежным. Указанное расхождение не является следствием ошибки и не указывает на противоречие, что исключает возможность ссылки на пункт 3 статьи 88 НК РФ и, соответственно – истребования у налогоплательщика пояснений.
На незаконность подобных требований указано в решении Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.06.2014 по делу № А56-9450/2013.
УФНС России по Санкт-Петербургу в письме от 28.05.2014 № 16-13/21745@ также указало, что «расхождение между данными налоговой декларации по налогу на прибыль и данными бухгалтерской отчетности не является основанием для истребования пояснений, предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ».

Таким образом, дополнительные сведения у ООО «ХХХ» истребованы в отсутствие законных оснований. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.
Учитывая изложенное, Ваше требование исполнению не подлежит.

[ZloiBuhgalter]

Так и поясните, что кредиторская задолженность, отраженная в балансе, по строке 1520, никак не взаимосвязана с декларацией по налогу на прибыль.
Косвенно, с декларацией по налогу на прибыль, связана только "Форма 2" (Прибыли и убытки). И то, в "форме 2", отражается бухгалтерские расходы и доходы,
которые могут не совпадать с налоговыми.

[Аноним]

Спасибо!
Они просят список кредиторов с ИНН с расшифровкой задолженности.
И "на основании вышеизложенного усматривается нарушение ст. 274 НК РФ, а именно порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль" .....

[ZloiBuhgalter]

порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль

Прибыль определяется не по данным бухгалтерского учёта, а по налоговым регистрам.