вычет по НДФЛ, если начисления меньше суммы вычета

[e.rumyanceva]

Добрый день, коллеги! У нас возникла следующая ситуация: работник ушел в отпуск, будучи в отпуске написал заявление на расчет и увольняется сразу, как только выходит из отпуска, начислений у него нет, только компенсация отпуска при увольнении за 1 день. При рассчетет НДФЛ программа посчитала: (начисления-вычет)*13%, при этом сумма начисления оказалась ниже вычета, и на разницу начислен налог к "возмещению" работнику. Это разве правильно? Разве при сложившейся ситуации вычет не равен сумме заработка? Советовалась с налоговой, они сказали, что мы должны предоставить этому работнику сумму вычета в полном объеме - как за полный месяц и компенсировать "излишне удержанный" налог, но у меня все равно остались сомнения. Как вы считаете, кто прав???

[GSokolov]

Как вы считаете, кто прав?

Вы сомневаетесь в правоте налоговой? Зря. Не забывайте, что НДФЛ считается на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года с применением полного вычета за каждый месяц, и если исчисленный с годового дохода налог окажется меньше удержанного по году ранее, то эту сумму излишне удержанного налога нужно возвратить, если больше не предполагается доходов текущего периода. И сделать это должен налоговый агент за счет удержанного НДФЛ с других работников.

[e.rumyanceva]

За все предыдущие месяцы вычет был предоставлен в полном объеме, мы лишнего ничего не удержали, начислений "не хватило" только на месяц, в котором сотрудник увольняется, так почему мы все-таки должны перерассчитывать удержание НДФЛ с начала года? Я позвонила в областную ФНС, мне там ответили, что я права, предоставляя работнику вычет только в сумме его начислений за последний месяц. Получается, две налоговые - два мнения... А есть какие-то поясняющие письма ФНС по этому поводу?

[kiry]

как ни странно права местная инспекция, почему-GSokolov уже ответил, вычет предоставляется даже за месяцы, в которых вообще не было дохода (отпуск без содержания, отпуск по уходу и пр.)

[GSokolov]

начислений "не хватило" только на месяц, в котором сотрудник увольняется, так почему мы все-таки должны перерассчитывать удержание НДФЛ с начала года?

Ваша ошибка в том, что Вы применяете вычет только к доходу текущего месяца, а нужно вычет за текущий месяц в совокупности с вычетами за все месяцы применять ко всему доходу за год. Читайте внимательно налоговый кодекс, там всё это написано. Ст. 226:

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Ст. 210:

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса...
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

мы лишнего ничего не удержали

Вы это можете определить только по окончании налогового периода для налогоплательщика или при увольнении. Например, работник в 3 квартале ушёл в отпуск по уходу, доходов больше до конца года не было, но по окончании года Вы обязаны пересчитать налоговую базу с применением всех вычетов за все месяцы года и излишне удержанный налог, который появится, возвратить работнику по ст. 231 НК РФ.