Как сформировать уточненную декларацию по налогу на прибыль

[Nicolja2007]

Здравствуйте!

Столкнулся со следующей ситуацией. У ООО на ОСНО имеется кредиторская задолженность перед поставщиком, который ликвидирован еще в 2019 году. Следуя нормам НК и ГК РФ, эту сумму нужно было отразить во внереализационных доходах декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Налоговая заинтересовалась ростом кредиторской задолженности из года в год и затребовала предоставить пояснение - когда, с кем и сколько. Естественно возникает потребность внести исправления в учете и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год. Для того, чтобы в 2019 году сумма КЗ попала во внереализационные доходы нужно в 1С добавить документы - инвентаризация и списание задолженности, составленные 2019 годом. Для оформления документа Инвентаризация нужно создать комиссию. Но как ее можно создать сейчас, но 2019 годом? Либо вставить документы в учет документы, которых не было. Тоже вроде неправильно. Как правильно выйти из этой ситуации, чтобы и подать уточненную декларацию и ничего не нарушить?

Спасибо!

[Январь]

В бухгалтерском учете ошибки исправляются в том периоде, когда они обнаружены. И инвентаризацию задним числом вы можете провести
Чтобы получить уточненную декларацию, можно скопировать первичную и вручную добавить туда сумму.
Учточнка за 2019 год неочевидна, поскольку с тех пор прошел срок, в течение которого вас могут проверить. Но с учетом того, что налог к доплате, право подать имеете. Пени, кстати, тоже не забудьте посчитать.

[Nicolja2007]

В бухгалтерском учете ошибки исправляются в том периоде, когда они обнаружены.

В бухгалтерском - да, а здесь речь о налоговом учете.

И инвентаризацию задним числом вы можете провести

Т.е. завести документ, которого не было на тот период?

Чтобы получить уточненную декларацию, можно скопировать первичную и вручную добавить туда сумму.

Если поступить предложенным способом, а инвентаризацию со списанием оформить по правилам исправления ошибок в бухучете, т.е. в момент обнаружения ошибки, то дополнительный доход, отраженный в уточненной декларации, попадет в декларацию того периода, когда будут оформлены соответствующие документы. Т.е. налог на прибыль на эту сумму будет начислен дважды.

[Январь]

В бухгалтерском - да, а здесь речь о налоговом учете.

Если вам очень хочется, то можете открыть 2019 год и сделать нужные проводки по НУ

Сообщение от Январь
И инвентаризацию задним числом вы можете провести
Т.е. завести документ, которого не было на тот период?

Прошу прощения. Писала "НЕ можете"

дополнительный доход, отраженный в уточненной декларации, попадет в декларацию того периода, когда будут оформлены соответствующие документы. Т.е. налог на прибыль на эту сумму будет начислен дважды.

Так надо сказать программе, чтоб не попадал. Например, провести статье, не учитываемой для НУ.
Но вот чесслово, не стала бы я 2019 года уточнять.

[Nicolja2007]

Но вот чесслово, не стала бы я 2019 года уточнять.

Принцип не меняется и для 2022 года. Тут уж мы обязаны уточнять. Налоговая все-равно получит свой налог и с пенями. Другой вопрос, что лучше это сделать добровольно, чем напроситься на выездную проверку.

Если вам очень хочется, то можете открыть 2019 год и сделать нужные проводки по НУ

Так надо сказать программе, чтоб не попадал. Например, провести статье, не учитываемой для НУ.

Не так просто сказать программе "тут играть не надо; тут читать не надо, тут мы рыбу заворачивали". 1С "не любит" когда формируют не то, что в ней заложено и дальнейшее ее поведение непредсказуемо после этого. Неоднократно убеждался в этом.

[Январь]

Принцип не меняется и для 2022 года. Тут уж мы обязаны уточнять. Налоговая все-равно получит свой налог и с пенями. Другой вопрос, что лучше это сделать добровольно, чем напроситься на выездную проверку.

Налоговая не может вас заставить подавать уточненку.
Из К+:
Вместе с тем, поскольку в силу п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, налоговые периоды 2018 года и ранее уже не могут быть проверены налоговым органом. Соответственно, представление уточненных налоговых деклараций на доплату налога на прибыль за эти периоды представляется нецелесообразным.
Также отметим, что пунктом 1 ст. 113 НК РФ устанавливается, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). При этом Судебной коллегией по гражданским делам ВС РФ в Определении от 10.02.2015 N 2-КГ14-3 разъясняется, что в отношении правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ, срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Соответственно, за исключением ситуации добровольной подачи уточненных деклараций, периоды, превышающие три календарных года, предшествующих текущему году, находятся вне налогового контроля, при этом доначисление налога за такие периоды является маловероятным.

1С "не любит" когда формируют не то, что в ней заложено

Указание для какой-то статьи доходов/расходов, учитывается ли она для налога на прибыль в 1с заложено

Что конкретно у вас в требовании хотят?

[Nicolja2007]

Соответственно, за исключением ситуации добровольной подачи уточненных деклараций, периоды, превышающие три календарных года, предшествующих текущему году, находятся вне налогового контроля, при этом доначисление налога за такие периоды является маловероятным.

Т.е. если бы мы вели учет правильно, то за 2019 год мы должны были бы заплатить налог на прибыль больше, чем заплатили фактически. Но поскольку срок исковой давности истек, то про эту доплату мы можем забыть? Даже если об этом указать в пояснении для налоговой?

Что конкретно у вас в требовании хотят?

В требовании указано так: налоговая сравнила в бухгалтерской отчетности суммы кредиторской задолженности на конец 2021, 2022, 2023 и 2024 годов и на основании этих цифр считает, что по состоянию на 31.12.2024 г. у нас числится задолженность с истекшим сроком исковой давности (фактически это так и есть). И требует представить пояснение, подтверждающее суммы кредиторской и дебиторской задолженности с отражением наименования контрагента, его ИНН, даты возникновения задолженности по состоянию на 31.12.2024 г. Также у них указано, что если были факты не отражения сведений, приведшие к занижению суммы налога, то необходимо внести изменения в налоговые декларации и представить уточненные налоговые декларации. Т.е. я в любом случае обязан буду показать, что на 31.12.2024 у нас числятся задолженности, которые необходимо было списать и в 2019 и 2020 годах (поскольку кредиторы были в эти годы ликвидированы). Как здесь лучше поступить, я пока не знаю.

[Январь]

Т.е. если бы мы вели учет правильно, то за 2019 год мы должны были бы заплатить налог на прибыль больше, чем заплатили фактически.

Да

Но поскольку срок исковой давности истек, то про эту доплату мы можем забыть?

Забыть - не совсем верно. Списать это вам все равно надо.
Ответить на требование, конечно, надо. Если есть долги, которые должны были быть списаны в 2022-2024, то подать уточненки. А про долги 2019 можно написать, что "выявлена ошибка в бухгалтерском учете, исправлена в соответствии с ПБУ 22/2020" или вообще случайно ее в ответе пропустить и просто списать в 2025.
Документы никакие по этому требованию вы предоставлять не обязаны, да и составлять таблички, как желает налоговая, вы не обязаны, за отсутствие оформленной инвентаризации наказаний нет. И в принципе, если надо уточнять 2022-2024 годы, вы вообще можете просто ответить "провели проверку, нашли, уточненные декларации по налогу на прибыль подали."

[Nicolja2007]

Наверное, я сделаю так. В пояснении напишу, что при анализе выявили просроченную кредиторскую задолженность, срок списания которой должен был наступить в 2021 году. Уточненную декларацию за 2021 год подадим (в ней отразим и КЗ, которую надо было списать еще раньше, проверить не смогут). А если будет необходимость уточнить и более поздние декларации, их тоже сдадим. Вот только возникает еще один вопрос: ЕСН в 2021 году еще не было, а перечислять просроченный налог на прибыль и пени нужно все-равно на ЕНС?

[Январь]

Да, сейчас всё на ЕНС

[Nicolja2007]

Да, сейчас всё на ЕНС

Спасибо большое за участие и помощь!