Коллеги, посоветуйте стоющую книжецу по раздельному учету НДС. Зело интересуюсь вопросом, т.к. до сего момента "разделять" не приходилось.
Коллеги, посоветуйте стоющую книжецу по раздельному учету НДС. Зело интересуюсь вопросом, т.к. до сего момента "разделять" не приходилось.
Между чем и чем делим? 18% (10%) и 0% или 18% (10%) и необлагаемые? Методики/требования разные.
Благодарю за отзыв. Имею надобность делить НДС по облагаемому и необлагаемому обороту у профессионального участника рынка ценных бумаг.
имхо по этому вопросу в 170-НК довольно понятно изложена методика.
По всему видать, уважаемая Тоня, я безнадежно туповат. Читал,смотрел только,что не жевал бумагу с текстом ст 170 НК. Мне бы схемку аль чертеж с виртуальным примером. Заранее благодарен.
Дык все мы здесь не великие мудрецы, так на то и форум, чтобы разобраться в ситуации. Что конкретно непонятно, попробуйте вопрос сформулировать. По себе помню когда начинала с раздельным учетом работать (правда экспорт, но это хуже) так никакой литературы толковой не нашла, зато клерки помогали.
Попробую. Как я понял необходимо разделить НДС входящий в суммы общехозяйственных расходов,(применительно к проф.участнику плата за функционирование различны компьют. программ,рекламные расходы(или часть их), депозитарные услуги "клиентские".Что то важное пропущено?).
Делят НДС в соответствии с пропорцией от благаемого и необлагаемого НДС оборота. Вопрос в том как результат такого распределения выглядит в проводках, что идет в 68 19 и затем в декларацию, как провильно отнести оставшуюся часть от пропорции.
Получилось путанно. Может быть условный пример.
Облагаемый оборот 2360 в т.ч НДС, Необлагаемый 9000
Расходы аренда 118, в т.ч. НДС 18
услуги за доступ к серверу 236, НДС 36
депозитарные услуги (в одном счете за перерегистрацию "своих" бумаг и клиентских можно 50% на 50%) 472 в т.ч. НДС 72
Какая сумма пойдет в 68 19?
В каком виде оформить расчет, что б красиффше и понятственей?
Пособите ижели не трудно! Заранее благодарен!
Ничего себе разговоры на старорусском...
Нет препятствий, кроме тех, в которые веришь ты сам!
Точно, я уже на носу многобалубного судна и ветер вокруг. Забавно если название судна на "Т.."
172 статья НК
> В каком виде оформить расчет, что б красиффше и понятственей?
А НК "в картинках" тебе не нужен?
Голубчик, у Вас неприятности? Не стоит,право, так уж расстраиваться.Перемелится.
"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 3
НДС: РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА
В соответствии с требованиями п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие такому налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Принципы ведения раздельного учета организациями разрабатываются самостоятельно и закрепляются в учетной политике.
Раздельно нужно учитывать не только выручку от продажи товаров (работ, услуг), но и затраты на производство этой продукции.
Система раздельного учета включает:
- описание хозяйственных операций в первичных документах, что позволяет установить, к какому виду деятельности они относятся. Для этого рекомендуется в первичных документах (в данных, показателях), относящихся к операциям, не подлежащим обложению НДС, добавлять соответствующее дополнительное обозначение (например, с добавлением обозначения "Не облаг. НДС");
- ведение отдельных регистров синтетического учета, чтобы обобщать первичные документы по каждому из видов деятельности;
- отражение хозяйственных операций по видам деятельности на разных субсчетах соответствующих балансовых счетов.
Организация ведения раздельного учета
Для ведения раздельного учета существует несколько методов.
Вести детализированный аналитический учет. При этом на основе данных первичного учета, в которых, как рекомендовалось ранее, должно производиться выделение соответствующих данных, составляются соответствующие регистры (по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе, когда это необходимо, по основным средствам, нематериальным активам, материалам и др., в которых данные первичных документов обобщаются по разделам - отдельно относящимся к облагаемым НДС, отдельно относящимся к не облагаемым НДС.
Разработать систему субсчетов. К каждому счету, где это необходимо, открываются субсчета, например с номерами 1, 2, 3. На субсчете с номером 1 учитываются операции, которые проводятся в рамках деятельности, облагаемой НДС, на субсчете с номером 2 учитывается деятельность, не облагаемая НДС. А на субсчете с номером 3 - операции, которые нельзя отнести к той или иной деятельности. Все это должно найти отражение в рабочем плане счетов организации.
При этом нужно учитывать следующее.
"Входящий" НДС по операциям, которые нельзя отнести однозначно к какой-либо операции (это может относиться к операциям по основным средствам, нематериальным активам, услугам), подлежит распределению ("делению" в пропорции) НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.
Что касается приобретенных материалов, то они могут быть использованы в конечном итоге только в одной деятельности (или облагаемой, или не облагаемой НДС). Поэтому распределять ("делить" в пропорции в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ) "входящий" НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, между видами деятельности не нужно. "Входящий" НДС, относящийся к конкретному материалу в зависимости от деятельности (облагаемой или не облагаемой НДС), относится или к вычету, или включается в стоимость материала. Например, если заранее известно, что реализация производимого из приобретенного материала товара (работы, услуги) освобождена от НДС, то НДС, уплаченный поставщику, можно сразу относить на соответствующий субсчет счета 10 "Материалы", т.е. включить в стоимость материала. Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" в этом случае использовать нет необходимости.
Если заранее не известно, по какому виду деятельности будут использованы приобретенные материалы, рекомендуется "входящий" НДС учитывать на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям". Если же в дальнейшем эти материалы будут использованы для операций, не облагаемых НДС, рекомендуется НДС, относящийся к этим материалам, включать в их стоимость (бухгалтерская проводка:
Дебет 10 (соответствующий субсчет) Кредит 19 (соответствующий субсчет)).
Следует учитывать то, что в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ в случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде, то все суммы НДС подлежат вычету. Для осуществления этого требования необходимо ведение раздельного учета затрат на производство, которое можно вести аналогично вышеуказанному порядку. При этом организация распределяет общехозяйственные расходы между разными видами деятельности пропорционально зарплате производственного персонала, что отражено в учетной политике организации. Однако "входящий" НДС, который относится к этим расходам, необходимо распределять пропорционально удельному весу выручки, полученной от льготируемой и нельготируемой деятельности, в общем объеме выручки. Чтобы вести раздельный учет доходов, необходимо вводить соответствующие субсчета к счету 90 "Продажи".
В соответствии с требованиями п. 6 ст. 166 НК РФ сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. В свете этого рекомендуется аналогично ведению раздельного учета операций облагаемых и не облагаемых НДС вести отдельно учет операций, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов. При этом следует учитывать то, что "входной" НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, при соблюдении условий, изложенных в гл. 21 НК РФ, в том числе в ст. ст. 164 (п. 1), 165, 166, 170, 171, 172 и др., подлежит вычету, что следует, в частности, из требований п. 7 ст. 165. Приведем пример отражения раздельного учета в учетной политике.
Пример. Выдержка из Приказа об учетной политике:
3.4. Стоимость товаров (работ, услуг) и соответствующие им суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), в зависимости от их дальнейшего использования - для операций, облагаемых или не облагаемых НДС, учитываются раздельно на соответствующих субсчетах счетов 01, 04, 08, 10, 25, 26, 41, 90 и 19 и др.
При этом:
- по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС, учитываются стоимость товаров (работ, услуг) и их НДС на соответствующих счетах в обычном порядке и принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ;
- по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС, - учитываются на открываемых соответствующих субсчетах с добавлением обозначения "Н.О." (например, субсчет "10 Н.О."), и соответствующий им НДС учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом в первичных документах по поступившим (использованным) товарам (работам, услугам), относящимся к операциям, не облагаемым НДС, соответствующие показатели (данные) также обозначаются с индексом "Н.О.";
- по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых, так и не подлежащих обложению НДС, - учитываются на соответствующих субсчетах с добавлением обозначения "ОБ/НО". При этом НДС принимается к вычету в сумме, определенной из пропорции, определяемой из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за отчетный период. Остальная часть НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг).
Для аналитического учета указанных сумм НДС используется следующая форма:
Аналитический регистр раздельного учета сумм НДС,
по расходам относящимся к операциям,
облагаемым и не облагаемым НДС
за _________ 200__ г.
1. Общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) - ... руб., в том числе:
1а. Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС - ... руб.
1б. Пропорция (удельный вес) стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)
/стр. 1а : стр. 1/ = ...
2. Общая величина совокупных расходов на производство - ... руб.
2а. Совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС - ... руб.
2б. Удельный вес совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, в общей величине совокупных расходов на производство.
/стр. 2а : стр. 2/ x 100% = ... %.
Вид
расхода Сумма
расхода,
руб. Всего НДС Входящий НДС
по операциям,
облагаемым
НДС, руб. Входящий НДС
по операциям, не
облагаемым НДС,
руб.
В случаях, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство в налоговом периоде, все суммы НДС подлежат вычету.
В случаях, когда по товарам (работам, услугам), ранее учтенным как используемым для осуществления операций, облагаемых НДС и были приняты к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, были использованы для осуществления операций, не облагаемых НДС, тогда производится восстановление ранее вычтенных сумм соответствующих сумм НДС и производится учет их в стоимости таких товаров (работ, услуг) с отражением на соответствующих субсчетах.
Кроме "Аналитического регистра раздельного учета сумм НДС, по расходам относящимся к операциям, облагаемым и не облагаемым НДС за ________ 200__ г. ", в целях осуществления раздельного учета НДС ведутся "Регистр распределения НДС по оприходованным, оплаченным материальным ценностям, работам, услугам за ________ 200__ г. " и "Регистр операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению НДС за ________ 200__ г. " Формы регистров приведены в приложениях к настоящей учетной политике.
При реализации работ, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ, осуществляемых предприятием, для подтверждения обоснованности налогообложения НДС по ставке 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются: отдельная налоговая декларация (п. 6 ст. 164 НК РФ) с приложением контракта (копии) на выполнение указанных работ (оказание услуг), выписки банка (копии), подтверждающие фактическое поступление выручки на счет плательщика, акты и иные документы (копии), подтверждающие выполнение работ (оказание услуг), технологически обусловленных и непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в космическом пространстве (п. п. 7, 10 ст. 165 НК РФ). При этом учет операций, связанных с выполнением вышеназванных работ ведется на соответствующих субсчетах (аналитических регистрах) с добавлением обозначения "ст. 0". Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6. ст. 166 НК РФ).
Е.П.Столбов
Ведущий аудитор
Компании ООО "Эстра-Аудит"
Подписано в печать
21.02.2006
Благодарю Вас, уважаемая Юля Star. Ваше сообщение наиполезнейшее свойство имеет для меня. Да здравствуют все трудящие и недающие сгинуть бухи!!!
Добрый вечер!
Исходя из данных объяснений я поняла следующее, если я не права поправьте, плиз, меня...
У меня планируется раздельный учет 18 % И БЕЗ НДС.
Т.Образом, я могу НДС по общехозяйственным расходы принимать на 19 счет, а в конце отчетного периода просто делить в процентном соответствии с выручкой. И таким образом, часть с 19 счета отправить на 44 счет, а остальное на 68. Только вот у меня возникает вопрос???? Как в таком случае регистрировать счета фактуры в книге продаж.???Я же в конце месяца делаю запись книги покупок, и тем самым все мои зарегистрированные сч. факт. с 19 попадают на 68. Разъясните ,плиз
Добрый!
У меня та же ситуация, есть реализации с НДС и без НДС.
Я захожу в документ "Формирование записей книги покупок и там ручками уменьшаю сумму НДС, при этом не изменными остаются общая сумма и сумма без НДС. т.о. на 19 счете появляется остаток и его бух справкой переношу на 44 счет. Вот. Если есть у кого иной взгляд на данную проблему, будет интересно его узнать.
А я вот думала в конце отч. периода построить реестр входящих сч.фактур и ручками тоже исправлять... Скажите, а при таком подходе как у вас ,сумма кот. вы бух. справкой относите на 44 попадает автоматом в раздел 9 гр. 4 декларации по НДС( но если вы ,конечно, в 1с работаете)? И еще вопрос к вам))): как налоговая инспекция при подтверждении 9 раздела смотрит на вашу бухгалтерскую справку ???
Огромное спасибо за ответ)))
Надеюсь, бухгалтера выскажут как они решают такую проблему
Магазин продает компьютерные запчасти. Номенкулатура достаточно велика. Работает на ОСНО и ЕНВД. В момент приходования товара, невозможно определить, как по какой системе он будет продан. Пропорции выручку ОСНО и ЕНВД отличаются всегда, т.е. доля товаров, продоваемых по ОСНО колеблется от 7 до 40%.
Как в этом случае лучше организовать раздельный учет.
сумма НДС попадает на 44 счет и отражается в декларации в косвенных расходах. стр 040 Приложение 2 к листу 2
Как налоговая смотрит - не знаю, еще ни камералки , ни выездной не было.
Лариса М.
Мне тоже оч интересно как организовать раздельный учет в Вашей ситуации, надеюсь бухгалтера поделятся опытом или хотябы направят в нужную сторону
Я вот не заполняю 9 раздел по декларации НДС.
наверное надо.
А вот это не совсем верно, т.к. неизменными сумма и сумма без НДС в этом случае оставаться не может. Да, и раздел 9 декларации обязательно нужно заполнять.Сообщение от Юля star
естественно не может, правлю вручную все суммы в ручную правлю
если не верно, то как верно?
теперь буду заполнять и 9 раздел.
Юля star, Суммы должны соответствовать тому НДС, который Вы заявляете к вычету. Просто раньше Вы написали, что правите только НДС, а другие суммы оставляете неизменными...
Естественно, я уменьшая только сумму НДС, сумма без НДС и с НДС, программа пересчитывает сама в сторону уменьшения, приходится их вбивать заново в соответствии со сч-фактурой.
Юля star, А вот этого делать не нужно - программа умная и делает все правильно. Правда в этом случае нужно обращать внимание на счета ЗКП
Кстати, если Вы не заполняли 9 раздел декларации, то Вам придется сдавать уточненки.
На ЗПК обращаю внимание.
тогда вопрос когда уменьшаю сумму НДС на 19 счете остаётся остаток, который переношу на 44 бух. справкой.изменение сумм с НДС и без НДС может вызвать появление остатка на других счетах? а потом регистрация счет-фактуры в книги покупок с изменением всех сумм это соответствует нешему законодательству?
Так как совсем недавно начала вести учет в 1с 8, то сначала и не заметила....а ведь программа умная...и там есть специальная операция "распределение косвенных расходов для целей НДС"....
Мне кажется, что документ формирование книги покупок не может затронуть другие счета....а только 19 и 68 .., и поэтому уменьшая все суммы на др. счетах это не отразится. А вот насчет "а потом регистрация счет-фактуры в книги покупок с изменением всех сумм это соответствует нешему законодательству?" мне тоже интересно, так как с раздельным учетом столкнулась первый раз....
Не может, а должно вызвать, т.к. сумма НДС, не принимаемая к вычету в данном случае увеличивает стоимость товаров(работ, услуг) и т.п.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
