Можете рассказать кто как обходит следующее противоречие в рекомендациях по заполнению расчетов/деклараций по ЕСН.
Суть в следующем.
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2007 № 163н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения» все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Количество заполненных строк Раздела 3 Декларации должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были произведены выплаты налогоплательщиком в течение налогового периода. По коду строки 020 "Итого" в графах 5 - 9 Раздела 3 Декларации отражаются в целом по налогоплательщику суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные за соответствующий период в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы. Значения показателей по графам 5 - 9 кода строки 020 Раздела 3 Декларации должны быть равны значениям соответствующих показателей по строкам 0400 - 0440 Раздела 2 Декларации.
В соответствии с Приказом МНС РФ № САЭ-3-05/443@ от 27 июля 2004 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения» данные из графы 18 сводной карточки подлежат переносу в строки 0400 – 0440 раздела 2расчета по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на ОПС, формируемых налогоплательщиками за соответствующие отчетные и налоговый (расчетный) периоды. При этом в индивидуальных и сводных карточках рекомендуется все показатели отражать в рублях и копейках.
Значение по строке 020 гр. 5-9 (итоги) рассчитывается как сумма значений каждого физического лица в рублях. Суммы графы 18 сводной карточки рассчитываются как сумма значений каждого физического лица в рублях и копейках. Очевидно, что вследствие погрешности округления, значение в строке 020 расчета по авансовым платежам и деклараций по ЕСН будет отличаться от значения, рассчитанного в графе 18 сводной карточки.
Более того, суммы указанные в строках 0400-0440 входят в состав сумм, указанных в строках 0100-0140 раздела 2 и заполняя строки 0400-0440 по строке 020 раздела 3 мы должны будем каким-то образом скорректировать суммы по строкам 0100-0140. В противном случае, в организации, состоящей из одних инвалидов, суммы по строкам 0400-0440 могут оказаться даже больше сумм по строкам 0100-0140.
Из всего выше сказанного следует, что требование заполнять строки 0400-0440 раздела 2 по строке 020 раздела 3 вступает в противоречие с порядком заполнения декларации/расчета по ЕСН по сводным карточкам учета.
Пример: Пусть в организации 10 физических лиц – инвалидов, которым были произведены выплаты налогоплательщиком по 100 руб. 49 коп. за каждый месяц первого квартала.
Тогда в сводной карточке сумма в целом по организации составит:
1. за первый квартал 100,49*10*3=3014руб 70коп
2. за каждый месяц первого квартала 100,49*10=1004руб 90коп
В расчете по авансовым платежам (или Декларации) при заполнении Раздела 3 суммы указываются по каждому физическому лицу – инвалиду, согласно правилам округления, как 100руб (вместо 100руб 49коп). Тогда сумма в целом по организации составит:
1. за первый квартал 100*10*3=3000руб
2. за каждый месяц первого квартала 100*10=1000руб
Вопрос: как правильно заполнить строки 0400 – 0440 раздела 2 в расчете по авансовым платежам и Декларации по ЕСН?
Сообщение от vyacheslav_s
. Подгоняем суммы по сотрудникам, благо, что в САЭ-3-05/443@ не указано, по каким правилам округления надо округлять копейки в рубли, а их в математике, как минимум, три. Можно еще ориентироваться на письмо Минфина 
. Вдруго Вам не повезет и округление будет все время в меньшую сторону в итоге не доплатите ЕСН (по сравнению с суммой, которая получается, если считать в рублях и копейках). А это будет означать либо судебное разбирательство с сомнительным исходом, либо сразу штрафы.
Мне это тоже непонятно и видимо никогда уже эта тайна нам не будет открыта. Точнее там и тайны то никакой нет, обыкновенная глупость.
